科創(chuàng)板IPO企業(yè)又一家終止注冊(cè)!
圖片來源:證監(jiān)會(huì)
10月14日,資本邦了解到,10月12日,證監(jiān)會(huì)官方網(wǎng)站披露關(guān)于終止仁會(huì)生物科創(chuàng)板IPO注冊(cè)程序的通知書。
2021年9月30日,仁會(huì)生物和保薦機(jī)構(gòu)國泰君安證券股份有限公司提交了《上海仁會(huì)生物制藥股份有限公司關(guān)于撤回首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市申請(qǐng)文件的申請(qǐng)》(仁會(huì)生物[2021]第12號(hào))和《國泰君安證券股份有限公司關(guān)于撤回上海仁會(huì)生物制藥股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市申請(qǐng)文件的申請(qǐng)》(國泰君安司發(fā)[2021]870號(hào)),主動(dòng)要求撤回注冊(cè)申請(qǐng)文件。
根據(jù)《科創(chuàng)板首次公開發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法(試行)》第三十一條的規(guī)定,監(jiān)管層決定終止對(duì)該公司發(fā)行注冊(cè)程序。
資本邦了解到,仁會(huì)生物在2020年2月14日科創(chuàng)板IPO獲受理,經(jīng)過三輪問詢后在2020年7月31日通過審核會(huì)議,2020年8月14日提交注冊(cè),時(shí)隔一年多才迎來注冊(cè)結(jié)果,卻以撤回申請(qǐng)“終止注冊(cè)”黯然收尾。
公司是一家專注于創(chuàng)新生物藥自主研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化的高新技術(shù)企業(yè)。自1999年1月成立以來,公司在內(nèi)分泌、心血管和腫瘤治療領(lǐng)域堅(jiān)持自主創(chuàng)新,形成了創(chuàng)新生物藥的完整開發(fā)體系。
仁會(huì)生物的主營業(yè)務(wù)收入來源于單一產(chǎn)品誼生泰。公司已上市產(chǎn)品——誼生泰主要用于成人2型糖尿病患者的血糖控制。
值得關(guān)注的是,降糖藥物市場相對(duì)成熟,誼生泰進(jìn)入該領(lǐng)域的時(shí)間較晚,目前所占市場份額相對(duì)較低。
誼生泰自2017年2月上市銷售,目前仍處于市場導(dǎo)入期,銷售金額仍然不大。2017年、2018年和2019年,誼生泰的銷售金額分別為1,360.71萬元、2,681.69萬元和5,588.08萬元。
仁會(huì)生物也意識(shí)到,目前市場上降糖藥物較多,誼生泰可能面臨其他降糖藥物的市場競爭。誼生泰目前治療費(fèi)用相對(duì)較高,且尚未納入國家醫(yī)保,國內(nèi)患者的支付能力可能不足。
其坦言,公司市場開拓如果產(chǎn)品不能較快被市場接受和認(rèn)可,可能不能達(dá)到較高的銷售規(guī)模。
2017年至2019年,仁會(huì)生物實(shí)現(xiàn)營收分別為1,408.96萬元、2,732.31萬元、5,687.15萬元;實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤分別為-16,006.11萬元、-21,363.43萬元、-26,244.96萬元。
2020年1-6月,公司營業(yè)收入為607.59萬元,較上年同期下滑79.84%;凈利潤為-17,572.63萬元,虧損額較上年同期增加7,470.89萬元;公司扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤為-17,808.84萬元,虧損額較上年同期增加7,493.86萬元。
公司結(jié)合2020年上半年的實(shí)際經(jīng)營情況,對(duì)2020年1-9月的業(yè)績進(jìn)行了初步預(yù)計(jì)。2020年1-9月,公司預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入為1,100.00萬元至1,300.00萬元,較上年度可比期間收入下滑68.84%至73.64%;預(yù)計(jì)歸屬于母公司所有者的凈利潤為-27,000.00萬元至-25,000.00萬元,上年度可比期間為-16,894.38萬元,虧損額增加8,105.00萬元至10,105.00萬元;預(yù)計(jì)扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤為-27,350.00萬元至-25,350.00萬元,上年度可比期間為-17,209.83萬元,虧損額增加8,140.00萬元至10,140.00萬元。
通過審核歷經(jīng)磨難為什么選擇撤回,從仁會(huì)生物在注冊(cè)階段的相關(guān)問題或許可以窺得一二。公司在提交注冊(cè)后和撤回注冊(cè)申請(qǐng)前遭連環(huán)三輪“拷問”。主營產(chǎn)品市場份額、公司的銷售費(fèi)用、營業(yè)收入、研發(fā)費(fèi)用、商業(yè)賄賂、股權(quán)代持、市場空間等問題被關(guān)注。
具體在,2020年8月24日,仁會(huì)生物提交注冊(cè)后首次注冊(cè)階段問詢問題顯示,主營產(chǎn)品市場份額、業(yè)績下滑的原因、募集資金用途和使用進(jìn)度、新三板定增的來源被問及。
圖片來源:證監(jiān)會(huì)
注冊(cè)階段問詢問題一
1.根據(jù)發(fā)行人招股說明書與歷次問詢回復(fù)內(nèi)容:
(1)慢性病治療藥物上市后一般需經(jīng)歷較長周期的逐步被市場接受和認(rèn)可的過程。降糖藥物市場相對(duì)成熟,誼生泰進(jìn)入該領(lǐng)域的時(shí)間較晚,目前所占市場份額相對(duì)較低。報(bào)告期內(nèi),誼生泰自2017年2月上市銷售,目前仍處于市場導(dǎo)入期,銷售金額仍然不大。
(2)發(fā)行人適用并符合《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》第2.1.2條第(五)項(xiàng)規(guī)定的上市標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)行人預(yù)計(jì)當(dāng)未來年?duì)I業(yè)收入達(dá)到10億元左右時(shí),可實(shí)現(xiàn)公司整體盈虧平衡。預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)整體盈虧平衡的時(shí)間為2024年左右。
(3)截至2020年3月末,公司與主要經(jīng)銷商已簽訂購銷合同的產(chǎn)品數(shù)量為23萬余支,含稅合同金額合計(jì)約9000萬元。
請(qǐng)發(fā)行人:
(1)結(jié)合銷售費(fèi)用—宣傳推廣費(fèi)2020年上半年發(fā)生情況,并預(yù)計(jì)全年發(fā)生金額,說明發(fā)行人2020年宣傳推廣活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)期,若不及預(yù)期請(qǐng)說明具體原因,并說明對(duì)市場導(dǎo)入的影響情況。
(2)根據(jù)2020年上半年銷售情況,請(qǐng)對(duì)比甘李藥業(yè)等同行業(yè)可比公司,說明發(fā)行人業(yè)績下滑的原因。結(jié)合在手訂單預(yù)計(jì)2020年全年銷售情況,說明發(fā)行人2020年的收入增長是否達(dá)到預(yù)期,若不及預(yù)期請(qǐng)說明具體原因,以及是否存在大額存貨跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。
(3)根據(jù)2020年市場導(dǎo)入情況與銷售情況,說明發(fā)行人實(shí)現(xiàn)盈虧平衡的時(shí)間是否發(fā)生變化;對(duì)后續(xù)的產(chǎn)能利用率預(yù)計(jì)是否發(fā)生變化。
(4)請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中充分披露上述風(fēng)險(xiǎn)。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師:
(1)就上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
(2)補(bǔ)充說明報(bào)告期針對(duì)經(jīng)銷模式終端客戶的核查情況,包括但不限于通過實(shí)地走訪或電話訪談等確認(rèn)的銷售收入與占比情況;發(fā)行人對(duì)經(jīng)銷模式終端客戶的核查比例是否充分,是否足以支持核查結(jié)論;請(qǐng)對(duì)銷售真實(shí)性、準(zhǔn)確性、產(chǎn)品最終銷售情況發(fā)表明確意見。
2.報(bào)告期(2017年至2019年),發(fā)行人銷售人員數(shù)量分別為198人、253人和304人,銷售費(fèi)用-宣傳推廣費(fèi)發(fā)生額分別為2633.29萬元、3907.19萬元和8474.97萬元。發(fā)行人宣傳推廣費(fèi)的主要支付對(duì)象中,上海煊麥和優(yōu)米泰系公司關(guān)聯(lián)方,其中支付給上海煊麥的金額分別為0、26.07萬元和13.53萬元,支付給優(yōu)米泰的金額分別為78.62萬元、114.55萬元和179.07萬元。
請(qǐng)發(fā)行人:(1)結(jié)合報(bào)告期收入情況、經(jīng)銷商數(shù)量與銷售人員具體工作分配,說明銷售人員數(shù)量配備的合理性。(2)說明是否存在關(guān)聯(lián)方代替發(fā)行人承擔(dān)宣傳推廣費(fèi)用的情況。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師:(1)進(jìn)一步核查發(fā)行人宣傳推廣費(fèi)用核算是否完整,所列用途是否與實(shí)際使用情況一致,賬務(wù)處理是否具有客觀憑據(jù);發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方是否存在商業(yè)賄賂,請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明核查程序、結(jié)果并發(fā)表明確意見。(2)請(qǐng)參照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》關(guān)于資金流水核查的內(nèi)容,說明資金流水核查情況、結(jié)果和結(jié)論意見,并重點(diǎn)說明對(duì)發(fā)行人是否存在控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和銷售人員等利益相關(guān)方資金直接或間接流向發(fā)行人客戶、購買自家產(chǎn)品、利用銷售費(fèi)用等對(duì)患者購買進(jìn)行補(bǔ)貼等的核查情況和意見。
3.請(qǐng)發(fā)行人:
(1)發(fā)行人認(rèn)為餐后高血糖患者選擇治療藥物時(shí)首先考慮療效和安全性,其次是方便性,最后才是經(jīng)濟(jì)性的具體依據(jù)和合理性,進(jìn)一步分析誼生泰是否符合國內(nèi)糖尿病患者的實(shí)際需求、具體用藥、經(jīng)濟(jì)承受能力等情況,并說明與2018年、2019年部分終端客戶受醫(yī)保政策、產(chǎn)品價(jià)格等因素選擇退出的情況是否矛盾?(2)說明對(duì)誼生泰的定價(jià)依據(jù)及截至目前未能進(jìn)入醫(yī)保的具體原因;如果未來誼生泰進(jìn)入醫(yī)保,醫(yī)保支付價(jià)是否存在大幅度下降的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營和募集資金項(xiàng)目影響的具體程度,說明在招股說明書的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示是否充分、準(zhǔn)確。(3)說明在招股說明書中對(duì)誼生泰的功能療效、應(yīng)用前景等情況與在新三板掛牌期間披露的信息是否存在重大差異。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)就以上問題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
4.請(qǐng)發(fā)行人:
(1)結(jié)合募集資金用途和使用進(jìn)度,具體說明本次發(fā)行募集規(guī)模及資金金額的合理性和必要性,是否會(huì)導(dǎo)致資金長期閑置。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見。(2)除發(fā)行人外,桑會(huì)慶及其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制、施加重大影響或擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的其他企業(yè)近3年的資產(chǎn)負(fù)債情況、盈利情況、現(xiàn)金流情況、對(duì)外擔(dān)保情況、是否有較大債務(wù)或潛在糾紛、是否存在被列為失信人員或限制消費(fèi)等情況;如存在上述情形,是否會(huì)對(duì)桑會(huì)慶的控制權(quán)穩(wěn)定產(chǎn)生重大影響?請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。(3)發(fā)行人于2019年在新三板定增募集資金25,867.50萬元時(shí),除桑慶會(huì)外的其他7名股東與桑會(huì)慶及其關(guān)系密切的家庭成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系?上述股東認(rèn)購定增股份的資金是否是否直接或間接源自桑會(huì)慶及其關(guān)系密切的家庭成員?請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師說明核查程序并發(fā)表明確意見。
2020年11月24日,仁會(huì)生物披露注冊(cè)階段問詢問題,公司市場空間大、未進(jìn)醫(yī)保目錄、風(fēng)險(xiǎn)披露被要求補(bǔ)充披露。
圖片來源:證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)
注冊(cè)階段問詢問題二:
1.關(guān)于“市場空間大”。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露:(1)通常新藥的市場導(dǎo)入期長度,誼生泰產(chǎn)品的已上市或者在研競品在市場導(dǎo)入期的銷售表現(xiàn),與競品相比,誼生泰是否存在在市場銷售多年但銷售情況較差的情形;
(2)誼生泰與已上市或在研競品在治療機(jī)理、適應(yīng)證范圍、有效性與安全性、用藥便利性、價(jià)格、醫(yī)保覆蓋情況等方面的競爭優(yōu)劣勢,發(fā)行人產(chǎn)品獲得目標(biāo)市場中份額的核心競爭力。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表明確核查意見。
2.關(guān)于未進(jìn)醫(yī)保目錄。在前次問詢回復(fù)中,發(fā)行人回復(fù)稱因欠缺經(jīng)驗(yàn)而談判失敗。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露:(1)醫(yī)保目錄準(zhǔn)入談判的規(guī)則、程序,談判前需做的主要準(zhǔn)備,談判的主要內(nèi)容,具體說明發(fā)行人談判失敗的本質(zhì)原因,下一次談判結(jié)果的可預(yù)測性,發(fā)行人的誼生泰產(chǎn)品通過談判納入醫(yī)保目錄是否存在實(shí)質(zhì)性障礙;
(2)誼生泰產(chǎn)品的同類競品納入醫(yī)保目錄的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表明確核查意見。
3.關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)因素披露。請(qǐng)發(fā)行人在“重大事項(xiàng)提示”和“風(fēng)險(xiǎn)因素”部分中,對(duì)下列內(nèi)容進(jìn)行修改并披露:(1)將“市場導(dǎo)入期”的相關(guān)表述,修改為發(fā)行人相關(guān)產(chǎn)品上市后的銷售費(fèi)用金額、公司對(duì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入金額和凈利潤金額;
(2)在“退市風(fēng)險(xiǎn)”部分,結(jié)合具體的退市規(guī)則,與發(fā)行人實(shí)現(xiàn)盈虧平衡年度的相關(guān)測算過程,對(duì)退市風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步明確說明;
(3)在“公司預(yù)期未來持續(xù)較大規(guī)模研發(fā)投入和銷售費(fèi)用投入,可能導(dǎo)致公司虧損進(jìn)一步擴(kuò)大”相關(guān)部分中,補(bǔ)充列明報(bào)告期內(nèi)銷售費(fèi)用金額、公司對(duì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入金額和凈利潤金額;在“銷售費(fèi)用金額較高”相關(guān)部分,明確列明報(bào)告期內(nèi)銷售費(fèi)用對(duì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入金額;在“2020年業(yè)績大幅下滑風(fēng)險(xiǎn)”相關(guān)部分刪去“因新冠疫情影響導(dǎo)致經(jīng)營業(yè)績大幅下滑的風(fēng)險(xiǎn)”的結(jié)論性表述。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表明確核查意見。
2021年2月4日,仁會(huì)生物在證監(jiān)會(huì)披露的注冊(cè)階段問詢顯示,公司的銷售費(fèi)用、營業(yè)收入、研發(fā)費(fèi)用、商業(yè)賄賂、股權(quán)代持五方面問題被關(guān)注。
注冊(cè)問詢階段問詢?nèi)?/p>
一、關(guān)于銷售費(fèi)用
1.現(xiàn)場檢查中查閱了發(fā)行人相關(guān)內(nèi)部控制制度、部分會(huì)計(jì)憑證、發(fā)行人20名銷售人員的部分資金流水和微信、支付寶賬單、發(fā)行人學(xué)術(shù)推廣會(huì)議資料等原始材料。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)存在以下問題:部分會(huì)計(jì)憑證入賬的原始單據(jù)不齊備;部分銷售費(fèi)用報(bào)銷憑證的原始單據(jù)分別存在一項(xiàng)或多項(xiàng)異常情況,如原始單據(jù)中筆跡不一致、餐飲費(fèi)開票單位與會(huì)議地點(diǎn)不再同一城市或距離超出合理范圍、酒店場租費(fèi)用與網(wǎng)絡(luò)查詢價(jià)格差異較大等費(fèi)用報(bào)銷的合理性存在異常的情況;銷售費(fèi)用支付單據(jù)提供比例較低,且部分支付單據(jù)存在異常,如9場會(huì)議餐飲費(fèi)、2場會(huì)議交通費(fèi)P0S單據(jù)的商品編號(hào)、終端編號(hào)、批次號(hào)、憑證號(hào)、授權(quán)號(hào)、參考號(hào)等信息完全一致等情況;發(fā)行人向?qū)W術(shù)推廣會(huì)中講課人員支付的勞務(wù)費(fèi)為銷售人員現(xiàn)金支付,且銷售人員報(bào)銷費(fèi)用與流水記錄不匹配;少數(shù)憑證存在跨期;少數(shù)憑證未按照公司報(bào)銷管理規(guī)定的要求履行適當(dāng)審批;報(bào)告期內(nèi),部分發(fā)行人參與會(huì)議未能提供有效的參會(huì)證明,如主辦方招商函或合同、溝通記錄、帶發(fā)行人標(biāo)識(shí)或產(chǎn)品展板的照片等材料;部分銷售人員疑似存在購買發(fā)票的情況,如2018年-2019年間,銷售人員靳某通過微信向名為“開票某某”的對(duì)手方轉(zhuǎn)賬共計(jì)4.98萬元;銷售人員孫某向其他銷售人員邢某等人轉(zhuǎn)賬共計(jì)19.11萬元,流水摘要為“會(huì)議加稅點(diǎn)”“稅點(diǎn)結(jié)清”等內(nèi)容。
請(qǐng)發(fā)行人:(1)針對(duì)上述檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和異常情況,逐項(xiàng)說明原因和合理性;(2)詳細(xì)說明并披露銷售費(fèi)用內(nèi)部控制制度及費(fèi)用報(bào)銷等相關(guān)規(guī)定的具體內(nèi)容,包括但不限于各級(jí)銷售人員的報(bào)銷額度、費(fèi)用申請(qǐng)、審批流程、原始票據(jù)核查、支付方式等相關(guān)的具體規(guī)定;(3)說明并披露如何通過內(nèi)部控制有效保證銷售費(fèi)用的規(guī)范性和真實(shí)性;銷售費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否健全,是否得到有效執(zhí)行;(4)銷售費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證是否規(guī)范,原始憑證等入賬依據(jù)是否充分,銷售費(fèi)用相關(guān)交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì),銷售費(fèi)用是否真實(shí)發(fā)生、相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說明對(duì)發(fā)行人銷售費(fèi)用的核查程序,是否關(guān)注銷售費(fèi)用、相關(guān)原始憑證的異常情況、員工之間的異常資金往來,是否針對(duì)關(guān)注到的異常情況執(zhí)行進(jìn)一步核查程序;對(duì)上述現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
2.發(fā)行人銷售人員與供應(yīng)商關(guān)聯(lián)方存在資金往來。如2019年存在發(fā)行人先向其會(huì)議服務(wù)供應(yīng)商支付會(huì)務(wù)費(fèi);隨后該會(huì)議服務(wù)供應(yīng)商的董監(jiān)高又向發(fā)行人銷售人員轉(zhuǎn)賬的情況。
請(qǐng)發(fā)行人說明與此類供應(yīng)商發(fā)生的交易是否真實(shí),供應(yīng)商關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人銷售人員之間的資金往來發(fā)生的原因和合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
3.經(jīng)查閱發(fā)行人關(guān)聯(lián)方上海高達(dá)資產(chǎn)管理有限公司(以下簡稱“高達(dá)資產(chǎn)”)的資金流水,發(fā)現(xiàn)報(bào)告期內(nèi)高達(dá)資產(chǎn)存在向發(fā)行人銷售人員趙某發(fā)放工資的情況。
請(qǐng)發(fā)行人說明:是否同時(shí)向趙某支付薪酬;關(guān)聯(lián)方高達(dá)資產(chǎn)向趙某支付工資的原因和合理性;是否存在關(guān)聯(lián)方代發(fā)工資的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
二、關(guān)于營業(yè)收入
經(jīng)查閱發(fā)行人及其銷售人員的部分資金流水發(fā)現(xiàn):發(fā)行人2017年、2018年向其員工轉(zhuǎn)賬共計(jì)8.61萬元,流水摘要為“贈(zèng)藥借款”等。發(fā)行人在賬務(wù)上作為費(fèi)用報(bào)銷處理,在員工提供餐費(fèi)和交通費(fèi)發(fā)票后將其計(jì)入銷售費(fèi)用。發(fā)行人銷售人員存在多次向發(fā)行人的終端客戶部分藥房轉(zhuǎn)賬的情況,如2017年-2018年間,銷售人員靳某分多次向國藥控股國大藥房山西益源連鎖有限公司等發(fā)行人終端客戶轉(zhuǎn)賬共計(jì)8.06萬元。
請(qǐng)發(fā)行人:(1)說明將“贈(zèng)藥款”通過餐費(fèi)、交通費(fèi)等票據(jù)進(jìn)行報(bào)銷的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)、規(guī)范,是否虛增營業(yè)收入;(2)說明并披露銷售人員薪酬體系和考核辦法,結(jié)合報(bào)告期內(nèi)銷售人員級(jí)別、薪酬、考核指標(biāo)和實(shí)現(xiàn)的銷售業(yè)績,說明銷售人員薪酬是否與發(fā)行人實(shí)現(xiàn)的銷售收入掛鉤;(3)在內(nèi)部控制制度上如何約束銷售人員為完成業(yè)績而采購自身產(chǎn)品的情況;(4)說明銷售人員疑似頻繁購藥的原因和合理性;是否為銷售人員購買發(fā)行人自身產(chǎn)品的情況;如是,請(qǐng)說明銷售人員購買自身產(chǎn)品的資金來源、上述交易是否虛增營業(yè)收入。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
三、關(guān)于研發(fā)費(fèi)用
現(xiàn)場檢查中查閱了發(fā)行人研發(fā)費(fèi)用相關(guān)內(nèi)部控制制度和相關(guān)會(huì)計(jì)憑證等資料,經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn):發(fā)行人《科研管理制度》規(guī)定研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的最終審批人為總經(jīng)理;且未對(duì)重大研發(fā)費(fèi)用審批權(quán)限進(jìn)行明確規(guī)定,該規(guī)定與《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)》存在不一致;研發(fā)項(xiàng)目變更未按公司內(nèi)部制度進(jìn)行審批;部分立項(xiàng)評(píng)審會(huì)不符合公司制度規(guī)定;部分會(huì)計(jì)憑證存在不規(guī)范情形;對(duì)外籍研發(fā)人員的部分薪酬通過費(fèi)用報(bào)銷形式發(fā)放。
請(qǐng)發(fā)行人針對(duì)上述檢查發(fā)現(xiàn)的問題和情況:(1)說明研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否健全,是否得到有效執(zhí)行;(2)研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證是否規(guī)范;(3)說明對(duì)“外籍人士費(fèi)用報(bào)銷”的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng),是否符合財(cái)政部和國稅總局的相關(guān)規(guī)定,是否存在未履行相應(yīng)代扣代繳義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
四、關(guān)于商業(yè)賄賂等
1.現(xiàn)場檢查中經(jīng)查閱發(fā)行人提供的20名銷售人員部分資金流水和微信、支付寶賬單發(fā)現(xiàn):發(fā)行人銷售人員劉某在2017年9月至2018年2月期間收到銷售人員張某的轉(zhuǎn)賬共計(jì)15萬元,流水摘要為“匡”等。
請(qǐng)發(fā)行人說明:上述銷售人員之間流水摘要為“匡”等的資金往來的實(shí)際用途、轉(zhuǎn)賬原因和合理性,是否存在商業(yè)賄賂。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。
2.經(jīng)查閱發(fā)行人資金流水發(fā)現(xiàn),發(fā)行人在2017年至2020年均存在大額購買杉德禮品卡的支付記錄,并根據(jù)領(lǐng)用部門性質(zhì)在賬務(wù)上作為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、研發(fā)支出處理,但無相關(guān)禮品卡的發(fā)放及領(lǐng)用的書面記錄。
請(qǐng)發(fā)行人說明:上述禮品卡發(fā)放的內(nèi)部控制制度是否健全,是否得到有效執(zhí)行;相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否規(guī)范,入賬依據(jù)是否充分,禮品卡的實(shí)際用途是否與賬務(wù)記載一致,是否存在商業(yè)賄賂。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師、律師核查并發(fā)表明確意見。
五、關(guān)于股權(quán)代持
經(jīng)查閱發(fā)行人實(shí)際控制人桑會(huì)慶資金流水,發(fā)現(xiàn)桑會(huì)慶與匡某、孟某、盛某、張某存在大額資金流水往來,其中部分轉(zhuǎn)賬的流水摘要為購買仁會(huì)生物股份、投資款、股權(quán)投資款等表述。
請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露匡某、孟某、盛某、張某的背景履歷、任職單位,與桑會(huì)慶之間的轉(zhuǎn)賬發(fā)生原因,是否有合同約定,是否為股權(quán)代持款;發(fā)行人與匡某、孟某、盛某、張某及其所任職單位或其所投資機(jī)構(gòu)是否存在研發(fā)、采購、銷售、學(xué)術(shù)合作、營銷推廣等業(yè)務(wù)往來,對(duì)相關(guān)單位或機(jī)構(gòu)的采購、銷售(如有)情況是否異常;發(fā)行人以“流水摘要系單方意思表示”否認(rèn)上述轉(zhuǎn)賬系投資用途的合理性;桑會(huì)慶于申報(bào)前夕(2019年底、2020年初)向上述人員轉(zhuǎn)回相關(guān)款項(xiàng)的原因、真實(shí)性、資金來源;發(fā)行人是否存在股權(quán)代持、債轉(zhuǎn)股等情形。
請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)說明在對(duì)實(shí)際控制人進(jìn)行資金流水核查中是否發(fā)現(xiàn)了上述異常情況,是否對(duì)相關(guān)情況執(zhí)行了額外的核查措施;中介機(jī)構(gòu)是否勤勉盡責(zé)、全面核查驗(yàn)證了相關(guān)注冊(cè)申請(qǐng)和信息披露。
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