10月13日，資本邦了解到，新三板公司科潤(rùn)智控(834062.NQ)于近日收到了全國(guó)股轉(zhuǎn)公司下發(fā)的精選層掛牌申請(qǐng)文件的審查問(wèn)詢函。

據(jù)悉，科潤(rùn)智控于2015年11月6日掛牌新三板，是一家從事輸配電設(shè)備、智能控制設(shè)備、高低壓成套設(shè)備、變壓器、電動(dòng)汽車(chē)充換電設(shè)備、電動(dòng)自行車(chē)充電設(shè)備、高低壓電器元件的研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、安裝、維修、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢;新能源汽車(chē)充換電站、電動(dòng)自行車(chē)充電站建設(shè)與運(yùn)營(yíng)維護(hù)服務(wù)，數(shù)據(jù)中心計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成工程的設(shè)計(jì)、施工、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù);貨物、技術(shù)進(jìn)出口的企業(yè)。

本次問(wèn)詢圍繞基本情況、業(yè)務(wù)與技術(shù)、公司治理與獨(dú)立性、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析、募集資金運(yùn)用及其他事項(xiàng)共計(jì)25個(gè)問(wèn)題展開(kāi)了詳細(xì)的問(wèn)詢。

其中，凈利潤(rùn)下滑對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響、是否存在虛增收入和代墊成本費(fèi)用的情形、業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)大幅下滑的原因及合理性等因涉及重大事項(xiàng)提示及風(fēng)險(xiǎn)需要特別重視。

凈利潤(rùn)下滑對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響

根據(jù)申請(qǐng)材料，2021年一季度科潤(rùn)智控營(yíng)業(yè)收入為8,227.30萬(wàn)元，變動(dòng)金額2,359.03萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)40.20%;凈利潤(rùn)為-932.60萬(wàn)元，變動(dòng)金額-1,009.96萬(wàn)元。其中，期貨交易損失502.55萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用同比增長(zhǎng)增加了333.35萬(wàn)元，2020至2021年一季度銅材市場(chǎng)價(jià)格大幅上漲導(dǎo)致發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利有所下降。

(1)凈利潤(rùn)是否存在進(jìn)一步下滑的風(fēng)險(xiǎn)。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求科潤(rùn)智控：

①補(bǔ)充披露開(kāi)展期貨交易的原因、期貨涉及的具體流程及內(nèi)部控制制度情況、相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況、期貨開(kāi)倉(cāng)及平倉(cāng)的決策依據(jù)，是否從事相關(guān)投資投機(jī)活動(dòng)，相關(guān)交易的會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

②補(bǔ)充披露研發(fā)費(fèi)用對(duì)應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目情況，各項(xiàng)目的研發(fā)進(jìn)度、費(fèi)用投入情況以及合作研發(fā)項(xiàng)目的成本費(fèi)用分?jǐn)偳闆r，說(shuō)明研發(fā)相關(guān)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況、研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)依據(jù)和核算方法;分析說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)研發(fā)費(fèi)用中材料費(fèi)用占比較高及變動(dòng)的原因。

③結(jié)合研發(fā)項(xiàng)目及相應(yīng)成果的橫向比較情況，量化分析2021年一季度研發(fā)費(fèi)用同比增長(zhǎng)103.61%的原因，以及研發(fā)費(fèi)用率高于同行業(yè)可比公司的合理性。

④結(jié)合上述披露以及科潤(rùn)智控所處細(xì)分行業(yè)政策、市場(chǎng)供求趨勢(shì)、原材料采購(gòu)與銷(xiāo)售價(jià)格、毛利率、下游客戶訂單及經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)等方面，分析說(shuō)明科潤(rùn)智控凈利潤(rùn)是否存在進(jìn)一步下滑的風(fēng)險(xiǎn)。

⑤對(duì)照《審查問(wèn)答(一)》問(wèn)題14相關(guān)要求，詳細(xì)論述凈利潤(rùn)大幅下滑是否對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力構(gòu)成重大不利影響。

(2)2021年一季度銅材采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)與變壓器單位成本相反。根據(jù)申請(qǐng)材料，科潤(rùn)智控變壓器及智能集成設(shè)備產(chǎn)品單位成本的波動(dòng)主要受銅材市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)影響。其中，2021年一季度科潤(rùn)智控采購(gòu)銅材(銅線、銅箔、銅排)價(jià)格大幅增長(zhǎng)，智能集成設(shè)備單位成本同比增長(zhǎng)26.57%，但變壓器單位成本同比降低4.13%。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求科潤(rùn)智控：

①補(bǔ)充披露營(yíng)業(yè)成本在各產(chǎn)品中分?jǐn)偟木唧w原則和方法，以及營(yíng)業(yè)成本歸集及結(jié)轉(zhuǎn)的完整性、準(zhǔn)確性，說(shuō)明報(bào)告期營(yíng)業(yè)成本與費(fèi)用歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)是否充分、合規(guī)，核算是否準(zhǔn)確。

②結(jié)合主要產(chǎn)品生產(chǎn)流程下原材料的價(jià)格變動(dòng)、單位產(chǎn)品耗用原材料數(shù)量及金額變化、主要原材料占比及其他相關(guān)因素，量化分析主要產(chǎn)品單位成本變動(dòng)原因，說(shuō)明銅材市場(chǎng)價(jià)格增長(zhǎng)的同時(shí)變壓器單位成本下降的合理性，產(chǎn)品單位成本與同行業(yè)可比公司是否存在明顯差異。

③結(jié)合各期細(xì)分類型產(chǎn)品對(duì)應(yīng)原材料種類、名稱、數(shù)量及配比、價(jià)格及金額、生產(chǎn)周期、在手訂單等，量化分析原材料采購(gòu)量、采購(gòu)金額、耗用量與產(chǎn)量是否匹配，相關(guān)產(chǎn)品的直接材料成本計(jì)量是否準(zhǔn)確。

④按各產(chǎn)品分類說(shuō)明成本的料工費(fèi)構(gòu)成，并結(jié)合導(dǎo)致各成本要素變化的主要驅(qū)動(dòng)因素說(shuō)明各項(xiàng)成本波動(dòng)以及成本結(jié)構(gòu)變化的原因，與科潤(rùn)智控各類產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量和收入變動(dòng)的匹配關(guān)系是否合理。

(3)變壓器容量對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格的影響。報(bào)告期各期，發(fā)行人變壓器的銷(xiāo)售單價(jià)分別為62.98萬(wàn)元/萬(wàn)千伏安、73.96萬(wàn)元/萬(wàn)千伏安、75.65萬(wàn)元/萬(wàn)千伏安、67.94萬(wàn)元/萬(wàn)千伏安，單價(jià)波動(dòng)主要受到客戶對(duì)產(chǎn)品參數(shù)要求、變壓器容量大小及原材料采購(gòu)價(jià)格的影響。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求科潤(rùn)智控：

①按容量作為計(jì)量口徑補(bǔ)充披露變壓器(油浸式、干式)的產(chǎn)能、產(chǎn)量、產(chǎn)能利用率、銷(xiāo)量及產(chǎn)銷(xiāo)率。

②結(jié)合細(xì)分產(chǎn)品主要功能及銷(xiāo)售占比、行業(yè)狀況、市場(chǎng)供求趨勢(shì)、科潤(rùn)智控在客戶及供應(yīng)商間的議價(jià)能力、原材料采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)情況及規(guī)格差異等，分析說(shuō)明上游原材料價(jià)格、容量大小(如有)對(duì)科潤(rùn)智控產(chǎn)品定價(jià)的影響、各類產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)的原因及合理性，與同行業(yè)同產(chǎn)品定價(jià)是否存在較大差異。

③結(jié)合前述關(guān)于產(chǎn)品單位成本、銷(xiāo)售單價(jià)的分析，量化說(shuō)明變壓器(油浸式、干式)、高低壓成套開(kāi)關(guān)設(shè)備、智能集成設(shè)備毛利率變動(dòng)的原因，是否存在持續(xù)下滑的風(fēng)險(xiǎn)，以及其他業(yè)務(wù)毛利率大幅波動(dòng)的合理性。

④補(bǔ)充披露各產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)、單位成本對(duì)毛利率的敏感性分析，量化分析報(bào)告期各期上述因素的變動(dòng)率對(duì)產(chǎn)品毛利率的影響。

⑤按客戶類型(電力系統(tǒng)企業(yè)、大型電力用戶和小規(guī)模電力用戶)補(bǔ)充披露各主要產(chǎn)品報(bào)告期的銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售單價(jià)、毛利率等情況，如同類產(chǎn)品單價(jià)、毛利率方面存在較大差異，請(qǐng)說(shuō)明具體原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并發(fā)表明確意見(jiàn)。

是否存在虛增收入和代墊成本費(fèi)用的情形

根據(jù)申請(qǐng)材料，科潤(rùn)智控實(shí)際控制人個(gè)人卡流水中存在與客戶或供應(yīng)商的股東資金往來(lái)情況，同時(shí)存在較多的存現(xiàn)、取現(xiàn)以及通過(guò)部分供應(yīng)商、客戶或其他第三方進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的行為。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求科潤(rùn)智控及實(shí)際控制人：

(1)向中介機(jī)構(gòu)提供實(shí)際控制人及其直系親屬的全部銀行賬戶(包括已注銷(xiāo)的銀行賬戶)及對(duì)應(yīng)資金流水情況。

(2)列表披露通過(guò)實(shí)際控制人個(gè)人卡支付和收款的具體情況，包括不限于各年筆數(shù)、累計(jì)金額、按照金額區(qū)間的分布情況等，說(shuō)明實(shí)際控制人直系親屬的銀行賬戶是否與科潤(rùn)智控主要客戶、供應(yīng)商及其關(guān)聯(lián)方、員工等存在資金往來(lái)。

(3)按照重要資金往來(lái)方或具有特殊關(guān)系的資金往來(lái)方(如科潤(rùn)智控員工，主要客戶、供應(yīng)商及其關(guān)聯(lián)方，實(shí)際控制人的關(guān)聯(lián)方、近親屬或控制的其他企業(yè)員工，以及科潤(rùn)智控員工參股、控股企業(yè)等)補(bǔ)充披露報(bào)告期各期的交易時(shí)間、交易金額及其分布情況，說(shuō)明科潤(rùn)智控實(shí)際控制人與上述主體資金往來(lái)的必要性、合理性，提供資金實(shí)際用途相關(guān)依據(jù)。

(4)說(shuō)明實(shí)際控制人銀行賬戶存在存現(xiàn)、取現(xiàn)的原因、起止日期、資金用途及流向，是否已就上述借款金額收取利息及其公允性，是否存在利益輸送及替科潤(rùn)智控代墊成本費(fèi)用的情況。

(5)補(bǔ)充披露報(bào)告期各期與科潤(rùn)智控實(shí)際控制人存在資金往來(lái)及轉(zhuǎn)貸的客戶、供應(yīng)商的交易規(guī)模、采購(gòu)(銷(xiāo)售)單價(jià)、銷(xiāo)售毛利率，與同期同地區(qū)客戶、供應(yīng)商是否存在較大差異，并結(jié)合存現(xiàn)金額占當(dāng)期該客戶收入比例說(shuō)明上述客戶是否在銷(xiāo)售規(guī)模、期后回款、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面的異常變化，是否存在虛增收入、粉飾業(yè)績(jī)的情形。

(6)補(bǔ)充披露實(shí)際控制人進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的供應(yīng)商、客戶或其他第三方基本情況、貸款資金流向，說(shuō)明實(shí)際控制人通過(guò)上述主體轉(zhuǎn)貸的原因及期后整改措施，實(shí)際控制人是否存在大額未償還債務(wù)或逾期負(fù)債的情形。

請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師：

(1)核查上述問(wèn)題并發(fā)表明確意見(jiàn)，說(shuō)明核查方法、核查范圍、核查證據(jù)及核查結(jié)論。

(2)說(shuō)明對(duì)科潤(rùn)智控實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人和近親屬、董監(jiān)高、關(guān)鍵崗位人員等資金流水的具體核查情況，包括但不限于核查范圍、核查賬戶數(shù)量、取得資金流水的方法、核查金額重要性水平等。

(3)說(shuō)明上述主體與科潤(rùn)智控關(guān)聯(lián)方、客戶、供應(yīng)商是否存在異常資金往來(lái)等內(nèi)容，并結(jié)合上述資金流水的核查情況就科潤(rùn)智控內(nèi)部控制是否健全有效、是否存在體外資金循環(huán)形成銷(xiāo)售回款、承擔(dān)成本費(fèi)用的情形發(fā)表明確核查意見(jiàn)。

(4)說(shuō)明科潤(rùn)智控實(shí)際控制人歷次出資或出借資金的資金來(lái)源及合法合規(guī)情況。

業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)大幅下滑的原因及合理性

根據(jù)申請(qǐng)材料，科潤(rùn)智控存在委托自然人、個(gè)體工商戶等外部業(yè)務(wù)員開(kāi)拓業(yè)務(wù)并支付業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)的情形。報(bào)告期各期，業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)分別為456.78萬(wàn)元、617.11萬(wàn)元、159.88萬(wàn)元、15萬(wàn)元，訂單對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售收入分別為6,865.10萬(wàn)元、9,811.26萬(wàn)元、2,990.38萬(wàn)元、288.40萬(wàn)元。另外，業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)的比例通常為5-10%。

(1)業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)的合理性及合規(guī)性。根據(jù)申請(qǐng)材料，科潤(rùn)智控的業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)計(jì)提方法分為兩種：開(kāi)拓的訂單為國(guó)網(wǎng)客戶且以招投標(biāo)方式取得的，科潤(rùn)智控在取得中標(biāo)通知書(shū)時(shí)計(jì)提業(yè)務(wù)費(fèi);開(kāi)拓的訂單為其他客戶的，科潤(rùn)智控在收到所有貨款時(shí)方計(jì)提業(yè)務(wù)費(fèi)。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求科潤(rùn)智控：

①補(bǔ)充披露科潤(rùn)智控與外部業(yè)務(wù)員之間相關(guān)合同主要條款、業(yè)務(wù)流程，并結(jié)合項(xiàng)訂單獲取方式及規(guī)模、行業(yè)慣例、區(qū)域壁壘等方面，分析說(shuō)明科潤(rùn)智控委托外部業(yè)務(wù)員開(kāi)拓業(yè)務(wù)的原因及合理性。

②說(shuō)明科潤(rùn)智控通過(guò)自然人或個(gè)體工商戶開(kāi)拓業(yè)務(wù)的原因，是否符合行業(yè)慣例，是否存在將部分費(fèi)用轉(zhuǎn)至客戶的情形，是否存在商業(yè)賄賂等法律風(fēng)險(xiǎn)。

③說(shuō)明外部業(yè)務(wù)員與科潤(rùn)智控、實(shí)際控制人、客戶及其股東、董監(jiān)高、關(guān)鍵人員之間等是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排，是否存在其他資金、業(yè)務(wù)往來(lái)等利益輸送情形。

④結(jié)合訂單獲取方式、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、項(xiàng)目進(jìn)度(安裝、調(diào)試、驗(yàn)收)、結(jié)算周期、期后回款情況等，分析說(shuō)明國(guó)網(wǎng)客戶(招投標(biāo)方式取得)與其他客戶計(jì)提業(yè)務(wù)費(fèi)節(jié)點(diǎn)不同的原因及合理性，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，是否存在費(fèi)用跨期;量化分析以收到所有貨款計(jì)提業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)對(duì)科潤(rùn)智控財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的影響。

⑤補(bǔ)充披露報(bào)告期各期科潤(rùn)智控未能在規(guī)定期限內(nèi)收回全部貨款而未計(jì)提傭金或收回已支付傭金的金額，與對(duì)應(yīng)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度是否匹配;說(shuō)明上述規(guī)定期限的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，不同外部業(yè)務(wù)員是否具有一致性。

(2)業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)與項(xiàng)目收入的匹配性。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求科潤(rùn)智控：

①補(bǔ)充披露報(bào)告期各期科潤(rùn)智控支付業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)的金額明細(xì)情況、支付依據(jù)及費(fèi)率、結(jié)算方式，是否與同行業(yè)可比公司存在差異，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)同一外部業(yè)務(wù)員的支付依據(jù)及費(fèi)率、結(jié)算方式是否存在變化。

②按電力系統(tǒng)企業(yè)、大型電力用戶和小規(guī)模電力用戶補(bǔ)充披露報(bào)告期各期外部業(yè)務(wù)員數(shù)量及變動(dòng)情況，以及上述維度下報(bào)告期各期前五大外部業(yè)務(wù)員名稱及其主要拓展客戶名稱、主要服務(wù)區(qū)域、銷(xiāo)售訂單對(duì)應(yīng)收入、業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)、主要項(xiàng)目毛利率等，說(shuō)明上述外部業(yè)務(wù)員發(fā)生變動(dòng)的原因及合理性，是否存在項(xiàng)目毛利為負(fù)但仍持續(xù)開(kāi)拓客戶的情形，外部業(yè)務(wù)員服務(wù)地域與項(xiàng)目所屬地域是否匹配。

③量化分析報(bào)告期各期參與業(yè)務(wù)開(kāi)拓的外部業(yè)務(wù)員人數(shù)、客戶性質(zhì)(國(guó)網(wǎng)客戶、其他客戶)、收入確認(rèn)金額、產(chǎn)品出庫(kù)量、業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)及費(fèi)率是否具有匹配關(guān)系。

④補(bǔ)充披露報(bào)告期各期科潤(rùn)智控通過(guò)外部業(yè)務(wù)員開(kāi)拓業(yè)務(wù)的前十大訂單情況，包括不限于產(chǎn)品類別、金額、價(jià)格、毛利率等，說(shuō)明上述指標(biāo)與同期其他客戶是否存在顯著差異及其合理性。

⑤說(shuō)明業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)及對(duì)應(yīng)收入大幅下滑但科潤(rùn)智控整體收入持續(xù)增長(zhǎng)的原因及合理性，業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)占項(xiàng)目收入的比例較同行業(yè)可比公司相比是否存在較大差異,是否存在將業(yè)務(wù)開(kāi)拓費(fèi)轉(zhuǎn)嫁至其他第三方的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并發(fā)表明確意見(jiàn)。

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