9月7日，資本邦了解到，廣東雅達(dá)電子股份有限公司(下稱“雅達(dá)電子”)回復(fù)科創(chuàng)板首輪問(wèn)詢。

圖片來(lái)源：上交所官網(wǎng)

雅達(dá)電子是新三板掛牌公司，2014年1月24日掛牌新三板，目前仍在掛牌中。

在科創(chuàng)板首輪問(wèn)詢中，上交所主要關(guān)注公司技術(shù)先進(jìn)性、產(chǎn)品與核心技術(shù)收入占比、市場(chǎng)地位、客戶和可比公司、經(jīng)銷商、會(huì)計(jì)調(diào)整等13個(gè)問(wèn)題。

具體看來(lái)，關(guān)于技術(shù)先進(jìn)性，根據(jù)申報(bào)材料：(1)發(fā)行人多項(xiàng)專利系繼受取得，部分專利涉及核心技術(shù)。(2)公司存在6項(xiàng)科技成果被評(píng)審鑒定為“國(guó)內(nèi)領(lǐng)先”，評(píng)審單位廣東省測(cè)量控制技術(shù)與裝備應(yīng)用促進(jìn)會(huì)、廣州市儀器儀表學(xué)會(huì)系自愿成立的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)。

上交所要求發(fā)行人說(shuō)明：(1)繼受專利在技術(shù)及產(chǎn)品中的具體應(yīng)用情況、核心技術(shù)均系“自主研發(fā)”的表述是否準(zhǔn)確;相關(guān)評(píng)審是否為權(quán)威機(jī)構(gòu)組織、評(píng)審是否客觀公正、“國(guó)內(nèi)領(lǐng)先”是否有充分的依據(jù)并符合實(shí)際情況、所獲獎(jiǎng)項(xiàng)能否說(shuō)明發(fā)行人的技術(shù)先進(jìn)性及市場(chǎng)地位;(2)電力監(jiān)控行業(yè)的技術(shù)壁壘，發(fā)行人各項(xiàng)核心技術(shù)對(duì)應(yīng)的行業(yè)現(xiàn)有技術(shù)水平及工藝特點(diǎn)，核心技術(shù)先進(jìn)性的具體表征，進(jìn)一步說(shuō)明是否屬于行業(yè)通用技術(shù);(3)按照發(fā)行人不同的產(chǎn)品類型，選取能衡量核心技術(shù)先進(jìn)性的關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行同類產(chǎn)品對(duì)比分析，說(shuō)明關(guān)鍵指標(biāo)的具體含義，結(jié)合同類產(chǎn)品對(duì)比情況說(shuō)明發(fā)行人的產(chǎn)品是否具備技術(shù)先進(jìn)性。

雅達(dá)電子回復(fù)稱，除電源分配智能管理技術(shù)是發(fā)行人繼受取得“帶后備蓄電池式智能電源分配單元PDU”發(fā)明專利后再開發(fā)形成的核心技術(shù)外，其余核心技術(shù)均系發(fā)行人自主研發(fā)的核心技術(shù)。

依據(jù)廣東省科學(xué)技術(shù)廳、河源市科學(xué)技術(shù)局主要職責(zé)及《鑒定辦法》相關(guān)規(guī)定，發(fā)行人上述科技成果的組織鑒定單位、鑒定委員會(huì)的組成、鑒定意見(jiàn)均符合當(dāng)時(shí)有效的《鑒定辦法》的有關(guān)規(guī)定，鑒定結(jié)論是同行業(yè)專家按照規(guī)定的形式和程序作出的，具有權(quán)威性、客觀性和公正性。

廣東省測(cè)量控制技術(shù)與裝備應(yīng)用促進(jìn)會(huì)和廣州市儀器儀表學(xué)會(huì)是科技成果鑒定的權(quán)威機(jī)構(gòu)，具有相關(guān)鑒定的技術(shù)水平，承擔(dān)著政府等科研機(jī)構(gòu)成果鑒定職責(zé)，具有行業(yè)權(quán)威性及廣泛的市場(chǎng)認(rèn)可度。

發(fā)行人獲得的上述獎(jiǎng)項(xiàng)能夠說(shuō)明發(fā)行人技術(shù)具有先進(jìn)性和一定市場(chǎng)地位。

隨著下游應(yīng)用領(lǐng)域的快速發(fā)展，電力監(jiān)控企業(yè)必須保持持續(xù)的科技創(chuàng)新及較高的研發(fā)投入，才能持續(xù)研發(fā)出滿足下游不同應(yīng)用領(lǐng)域客戶需求的電力監(jiān)控產(chǎn)品。未來(lái)電力監(jiān)控產(chǎn)品將在傳統(tǒng)的監(jiān)控功能之外，搭載更多的功能，可實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)(運(yùn)維支撐、計(jì)量、有序用電管理)和泛在業(yè)務(wù)(電氣安全、新能源接入、能效管理等)。發(fā)行人技術(shù)在不斷進(jìn)步，研發(fā)壁壘較高，且行業(yè)專有技術(shù)的積累和自主研發(fā)能力的培養(yǎng)需一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，對(duì)新進(jìn)入企業(yè)構(gòu)成了較高的技術(shù)壁壘。

發(fā)行人是進(jìn)入電力監(jiān)控領(lǐng)域較早的企業(yè)，通過(guò)多年的經(jīng)驗(yàn)積累和技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)行人逐步掌握了多回路電量精準(zhǔn)測(cè)量及快速響應(yīng)技術(shù)、高壓直流絕緣監(jiān)測(cè)技術(shù)、多協(xié)議通信技術(shù)等10項(xiàng)核心技術(shù)。發(fā)行人招股說(shuō)明書已披露的核心技術(shù)具有自身的技術(shù)特點(diǎn)并形成了專利、軟件著作權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果，不屬于行業(yè)的通用技術(shù)。

關(guān)于會(huì)計(jì)調(diào)整，根據(jù)申報(bào)材料，發(fā)行人原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表存在大量差異調(diào)整項(xiàng)目，涉及跨期收入、成本、費(fèi)用、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提、研發(fā)費(fèi)用錯(cuò)誤掛賬等方面;根據(jù)發(fā)行人在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公布的《前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告》，發(fā)行人2018、2019、2020年度存在較多會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)。

上交所要求發(fā)行人：(1)逐項(xiàng)說(shuō)明主要報(bào)表科目發(fā)生調(diào)整的原因和具體情況，收入確認(rèn)政策、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策等會(huì)計(jì)政策是否一致執(zhí)行，相關(guān)會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更;(2)原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表存在較多差異是否影響發(fā)行人的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性及財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控的完善性，相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否整改完畢。

雅達(dá)電子回復(fù)稱，發(fā)行人于2021年4月28日在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)披露了2020年年度報(bào)告，后續(xù)因2020年年度報(bào)告部分?jǐn)?shù)據(jù)與IPO申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表存在差異，發(fā)行人于2021年6月15日公告了《廣東雅達(dá)電子股份有限公司前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告》(公告編號(hào)2021-051)，對(duì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。2021年6月15日發(fā)行人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了2020年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，發(fā)行人申報(bào)報(bào)表與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表所附財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)一致，故發(fā)行人2020年度原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表不存在差異。

2020年度會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)合計(jì)調(diào)減2020年資產(chǎn)總額12.99萬(wàn)元，占更正后的歸屬于母公司股東權(quán)益比例為0.04%;調(diào)減負(fù)債總額5.77萬(wàn)元，占更正后的歸屬于母公司股東權(quán)益比例為0.02%;調(diào)減歸屬于母公司股東權(quán)益7.22萬(wàn)元，占更正后的歸屬于母公司股東權(quán)益比例為0.02%;調(diào)增2020年度凈利潤(rùn)15.18萬(wàn)元，占更正后的凈利潤(rùn)的比例為0.22%。

(1)財(cái)政部于2017年發(fā)布了修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》(上述四項(xiàng)準(zhǔn)則以下統(tǒng)稱“新金融工具準(zhǔn)則”)。公司自2019年1月1日起執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則。

新金融工具準(zhǔn)則將金融資產(chǎn)劃分為三個(gè)類別：①以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn);②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn);③以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在新金融工具準(zhǔn)則下，金融資產(chǎn)的分類是基于公司管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式及該資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征而確定。

新金融工具準(zhǔn)則取消了原金融工具準(zhǔn)則中規(guī)定的持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)三個(gè)類別。新金融工具準(zhǔn)則以“預(yù)期信用損失”模型替代了原金融工具準(zhǔn)則中的“已發(fā)生損失”模型。由于新金融工具準(zhǔn)則對(duì)于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策與原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定有差異，故公司自2019年1月1日起，按照新金融工具準(zhǔn)則的要求執(zhí)行變更后的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策。

(2)財(cái)政部2017年7月發(fā)布了修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》。

公司自2020年1月1日起執(zhí)行新收入準(zhǔn)則。新收入準(zhǔn)則取代了財(cái)政部于2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)—建造合同》(統(tǒng)稱“原收入準(zhǔn)則”)。在原收入準(zhǔn)則下，公司以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。新收入準(zhǔn)則引入了收入確認(rèn)計(jì)量的“五步法”，并針對(duì)特定交易或事項(xiàng)提供了更多的指引，在新收入準(zhǔn)則下，公司以控制權(quán)轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn);公司于2020年1月1日?qǐng)?zhí)行新收入準(zhǔn)則，對(duì)會(huì)計(jì)政策的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

除了上述根據(jù)法定要求的會(huì)計(jì)政策變更事項(xiàng)外，公司其他相關(guān)會(huì)計(jì)政策在報(bào)告期內(nèi)未發(fā)生變化，遵循了一貫性原則。

發(fā)行人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行。本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正是由于發(fā)行人對(duì)部分財(cái)務(wù)核算事項(xiàng)及分類的處理存在偏差所致，發(fā)行人不存在故意遺漏或虛構(gòu)交易、事項(xiàng)或者其他重要信息，濫用會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)，操縱、偽造或篡改編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄等情形。大信就公司內(nèi)部控制出具了《內(nèi)部控制鑒證報(bào)告》(大信專審字[2021]第1-01231號(hào))，認(rèn)為公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定于2020年12月31日在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

經(jīng)整改與規(guī)范，公司完善了相關(guān)內(nèi)控制度且有效執(zhí)行，相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)已整改完畢。

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