8月11日晚間，極客網(wǎng)了解到，杭州禾邁電力電子股份有限公司(下稱“禾邁股份”)科創(chuàng)板IPO更新動(dòng)態(tài)。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

禾邁股份披露關(guān)于對(duì)科創(chuàng)板上市委意見落實(shí)函的回復(fù)報(bào)告，上交所要求發(fā)行人說明對(duì)光伏貸業(yè)務(wù)相關(guān)收入確認(rèn)和預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否謹(jǐn)慎，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施及風(fēng)險(xiǎn)披露是否充分。

禾邁股份回復(fù)稱，公司光伏貸涉及的業(yè)務(wù)為分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)業(yè)務(wù)，該等業(yè)務(wù)收入確認(rèn)謹(jǐn)慎，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

不同銷售模式下相關(guān)合同的主要權(quán)利及義務(wù)約定，以及商品風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的約定是基本一致的，商品在并網(wǎng)(銷售終端客戶時(shí))或簽收(銷售安裝商或貿(mào)易商時(shí))相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，買方信貸僅為貨款支付的一種方式，支付方式的選擇不影響相關(guān)商品風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移。

公司向相關(guān)客戶交付了相關(guān)分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)后，在達(dá)到合同約定的交付驗(yàn)收條件時(shí)，公司即有權(quán)向相關(guān)客戶收取與商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的貨款。部分終端用戶采取光伏貸方式從銀行取得貸款資金向公司支付貨款，系其向公司支付相關(guān)貨款的一種方式，其后續(xù)是否出現(xiàn)違約并導(dǎo)致公司承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保損失系公司面臨的終端用戶信用違約風(fēng)險(xiǎn)，與商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)。

此外，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，相關(guān)終端用戶光伏貸違約的概率較低，公司雖因提供光伏貸擔(dān)保而承擔(dān)了終端用戶信用違約風(fēng)險(xiǎn)，但與銷售商品相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益仍然很可能流入公司。

由此可知，公司為光伏貸提供擔(dān)保并不影響公司相關(guān)商品的收入確認(rèn)。

結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入(2006)》及合同約定，公司光伏貸相關(guān)業(yè)務(wù)的具體收入確認(rèn)方法如下：

1)客戶為終端用戶：公司已根據(jù)合同約定將相關(guān)商品交付客戶且該發(fā)電系統(tǒng)并網(wǎng)，已經(jīng)收回貨款或取得了收款憑證且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，產(chǎn)品相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入，具體以相關(guān)分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)的并網(wǎng)驗(yàn)收單為收入確認(rèn)憑證;

2)客戶為安裝商或貿(mào)易商：公司已根據(jù)合同約定將相關(guān)商品交付客戶并經(jīng)客戶簽收，已經(jīng)收回貨款或取得了收款憑證且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，產(chǎn)品相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入，具體以客戶簽字確認(rèn)的發(fā)貨單或快遞單為收入確認(rèn)憑證。

因此，公司分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約定。

結(jié)合合同約定，公司分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

報(bào)告期內(nèi)公司僅2018年度部分分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)收入中存在光伏貸擔(dān)保業(yè)務(wù)，占2018年?duì)I業(yè)收入的比例為3.18%，占報(bào)告期合計(jì)營(yíng)業(yè)收入的比例為0.77%，占比較低，對(duì)公司報(bào)告期整體經(jīng)營(yíng)情況的影響較小。

公司為終端用戶提供光伏貸擔(dān)保系買方信貸業(yè)務(wù)模式的一種，同行業(yè)及其他存在買方信貸業(yè)務(wù)的上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)政策均在商品風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，未考慮買方信貸對(duì)商品風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移的特殊影響，與公司收入確認(rèn)政策基本一致。

同行業(yè)及其他存在買方信貸業(yè)務(wù)上市公司來看，買方信貸業(yè)務(wù)模式下均承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任，與公司承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任基本一致，收入確認(rèn)政策中均采用商品簽收或驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)收入，與公司收入確認(rèn)政策基本一致。綜上，公司光伏貸涉及的業(yè)務(wù)為分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)業(yè)務(wù)，該等業(yè)務(wù)收入確認(rèn)謹(jǐn)慎，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

2017年、2018年，公司光伏貸業(yè)務(wù)累計(jì)規(guī)模處于不斷增長(zhǎng)階段，導(dǎo)致相關(guān)的代償損失占比有所波動(dòng)，2019年以后公司光伏貸業(yè)務(wù)累計(jì)規(guī)模趨于穩(wěn)定。2021年1-6月，公司代償比例相對(duì)較高，主要系兩戶光伏貸客戶因?yàn)閭€(gè)人征信原因?qū)е缕滟J款被認(rèn)定為不良貸款，銀行從公司的保證金賬戶中劃扣了該等客戶所有的貸款本息，合計(jì)涉及金額6.64萬元，由此導(dǎo)致當(dāng)期公司買方信貸實(shí)際損失金額有所增加。由于該等全額代償金額反映的是在極端情況下上述兩個(gè)客戶在后續(xù)貸款周期(代償日至全額還款日)中整體的違約金額，將上述金額全部計(jì)入當(dāng)期的違約金額無法準(zhǔn)確反映2021年1-6月公司光伏貸客戶的實(shí)際違約情況。

自2019年公司光伏貸整體規(guī)模保持穩(wěn)定以后，公司各期實(shí)際違約損失占比總體保持穩(wěn)定，未出現(xiàn)明顯不利變化。

2017年、2018年系公司分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)業(yè)務(wù)的推廣期，隨著分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)累計(jì)銷量的增長(zhǎng)，光伏貸用戶違約數(shù)量也呈逐步增長(zhǎng)趨勢(shì)。2019年以后，公司分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)業(yè)務(wù)收入金額極小，光伏貸用戶規(guī)模也總體保持穩(wěn)定，因此自2019年下半年起，光伏貸違約用戶數(shù)量也總體保持穩(wěn)定波動(dòng)趨勢(shì)。

目前，我國(guó)正逐步完善社會(huì)整體信用體系，個(gè)人征信的不良記錄對(duì)公民日常生活的不利影響逐漸增加，違約成本較以往顯著增加，公民對(duì)自身征信記錄的重視程度亦逐年增加。在此背景下，未來公司光伏貸違約用戶數(shù)量出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)的可能性較低。

公司計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債系根據(jù)現(xiàn)有歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)及未來預(yù)計(jì)情況對(duì)未來預(yù)期損失金額所作的最佳估計(jì)，公司根據(jù)光伏貸業(yè)務(wù)規(guī)模整體穩(wěn)定后的歷史最高代償支出占比測(cè)算的未來累計(jì)賠償金額占剩余光伏貸貸款余額的比例未超過15%，公司按照用戶貸款余額的15%計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)提比例合理，計(jì)提金額充分。

公司光伏貸業(yè)務(wù)模式與可比公司陽(yáng)光電源、亞瑪頓、中來股份等均不存在顯著差異，但該等同行業(yè)公司均未計(jì)提相應(yīng)預(yù)計(jì)負(fù)債，公司整體的會(huì)計(jì)處理更為謹(jǐn)慎。2018年、2019年、2020年公司光伏貸實(shí)際代償支出分別為87.25萬元、145.44萬元和138.33萬元，占各期利潤(rùn)總額的比例分別為4.45%、1.56%、1.16%，占比較低且呈逐年降低趨勢(shì)，因光伏貸擔(dān)保而產(chǎn)生的代償支出不會(huì)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大不利影響。

綜上，公司光伏貸相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)提金額謹(jǐn)慎。

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