8月9日，極客網(wǎng)了解到，北京中亦安圖科技股份有限公司(以下簡稱：中亦科技)披露回復(fù)創(chuàng)業(yè)板第四輪問詢函。

創(chuàng)業(yè)板上市委主要關(guān)注中亦科技關(guān)于收入確認方法、收入的暫估與調(diào)整等3個問題。

根據(jù)招股說明書，公司部分合同涉及以資產(chǎn)負債表日后且財務(wù)報告批準報出日前取得的客戶驗收單或結(jié)算單確認當(dāng)期收入的情形。

創(chuàng)業(yè)板上市委要求中亦科技詳細說明對于上述類型的合同，在報告期末是否會依據(jù)合同約定及相關(guān)服務(wù)的實際履行情況，對收入金額進行暫估，如是，請具體說明做出估計的依據(jù)、方法及估計的準確性、前期招股說明書及相關(guān)問詢回復(fù)材料未對收入暫估方法進行說明的原因。

中亦科技對此回復(fù)表示：

對于以工作量結(jié)算服務(wù)金額的第三方運行維護服務(wù)合同及運營數(shù)據(jù)分析服務(wù)合同和約定驗收或結(jié)算條款的原廠運行維護服務(wù)合同，公司以客戶驗收單或結(jié)算單作為履約進度確認依據(jù)確認收入，存在部分合同涉及以資產(chǎn)負債表日后且財務(wù)報告批準報出日前取得的客戶驗收單或結(jié)算單確認當(dāng)期收入的情形。

針對此類合同，對于年末已達到合同約定的驗收或結(jié)算時點而尚未取得客戶驗收單或結(jié)算單的項目，公司財務(wù)人員與項目經(jīng)理、銷售人員進行逐一溝通確認，并根據(jù)溝通結(jié)果預(yù)估相關(guān)項目收入。按合同類型來看，具體預(yù)估過程如下：

第一，對于以工作量結(jié)算服務(wù)金額的第三方運行維護服務(wù)合同及運營數(shù)據(jù)分析服務(wù)合同，合同約定了服務(wù)單價和最高合同金額限額，在服務(wù)期內(nèi)按服務(wù)結(jié)算周期依據(jù)雙方確認一致的工作量和合同約定的服務(wù)單價進行結(jié)算。對于該類合同，公司財務(wù)人員與項目經(jīng)理、銷售人員溝通確認預(yù)計取得客戶結(jié)算單的時點、預(yù)估結(jié)算的工作量等，并根據(jù)合同約定的服務(wù)單價和預(yù)估結(jié)算的工作量在年末暫估項目收入。由于該類合同以公司工程師為主導(dǎo)向客戶提供服務(wù)，公司可依據(jù)內(nèi)部工時記錄、項目實施記錄等合理預(yù)估結(jié)算的工作量，預(yù)估結(jié)果準確性較高。

第二，對于約定驗收或結(jié)算條款的原廠運行維護服務(wù)合同，包括固定期限及明確服務(wù)金額的原廠運行維護服務(wù)合同和以工作量結(jié)算服務(wù)金額的原廠運行維護服務(wù)合同。對于固定期限及明確服務(wù)金額的原廠運行維護服務(wù)合同，合同金額固定，按照合同約定的驗收條款，客戶定期對相關(guān)服務(wù)進行驗收，公司財務(wù)人員與項目經(jīng)理、銷售人員溝通確認預(yù)計取得客戶驗收單的時點，對于預(yù)計在財務(wù)報告批準報出日前取得客戶驗收單的項目，財務(wù)人員依據(jù)合同金額、合同約定的服務(wù)總期限、本次驗收的服務(wù)期限占服務(wù)總期限的比例在年末暫估項目收入;對于以工作量結(jié)算服務(wù)金額的原廠運行維護服務(wù)合同，合同約定了服務(wù)單價和最高合同金額限額，在服務(wù)期內(nèi)按服務(wù)結(jié)算周期依據(jù)雙方確認一致的工作量和合同約定的服務(wù)單價進行結(jié)算，該類合同年末暫估收入過程與以工作量結(jié)算服務(wù)金額的第三方運行維護服務(wù)合同一致。

該類項目以原廠工程師為主導(dǎo)向客戶提供服務(wù)，由于原廠工程師不接受公司的日常管理及考核，公司無法按月取得原廠商工程師的工時記錄、項目實施記錄等外部依據(jù)，公司依據(jù)銷售合同約定的服務(wù)期限及金額、項目經(jīng)理對項目整體進度的判斷情況暫估項目收入，預(yù)估結(jié)果準確性相比上述第一類合同較低。

對于上述類型的合同，公司均會依據(jù)資產(chǎn)負債表日后財務(wù)報告批準報出日前取得的客戶驗收單或結(jié)算單對年末暫估收入進行調(diào)整，因此，暫估收入的準確性對于公司最終依據(jù)客戶驗收單或結(jié)算單實際確認的收入金額無影響。同時，上述年末收入暫估過程系公司財務(wù)核算的內(nèi)部控制制度要求，不屬于公司會計政策或會計估計。因此，公司在前期招股說明書及相關(guān)問詢回復(fù)材料未對收入暫估方法進行說明。

申報會計師出具了《內(nèi)部控制鑒證報告》，認為公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)規(guī)定于報告期末在所有重大方面保持了與財務(wù)報表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。

創(chuàng)業(yè)板上市委要求中亦科技說明對于相關(guān)服務(wù)合同，是否均獲取了充分的內(nèi)外部證據(jù)以判斷合同的履約進度及服務(wù)完成情況，特別是公司保證財務(wù)方面內(nèi)部控制的完整性、有效性的具體方式。

中亦科技對此回復(fù)表示：

公司制定了《項目管理規(guī)范》、《運維服務(wù)質(zhì)量管理制度》、《客戶滿意度管理程序》等一系列貫穿于業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理制度，實現(xiàn)全方位內(nèi)部質(zhì)量控制。公司一體化管理平臺根據(jù)相關(guān)制度和流程對每個項目進行信息化管理和控制，服務(wù)類的項目管理階段可分為：啟動、計劃、執(zhí)行、監(jiān)控和收尾五個階段。

根據(jù)公司管理制度，對于第三方運行維護項目合同，在項目啟動和計劃階段包含：梳理合同約定項目服務(wù)范圍、服務(wù)內(nèi)容、項目驗收標準等條款，在一體化管理平臺中提交排程，排程包含巡檢分配計劃、駐場人員安排計劃和設(shè)備清單等，召開項目啟動會;項目執(zhí)行階段包含：開展項目例會、對客戶進行走訪、解決客戶需求及對人員安排計劃的執(zhí)行跟蹤和修訂、進行客戶滿意度回訪等活動，項目實施人員根據(jù)項目排程和實際工作情況進行工時填報、根據(jù)銷售合同約定的驗收或結(jié)算周期及時獲取客戶驗收單或結(jié)算單;項目收尾階段包含：項目組進行經(jīng)驗總結(jié)以及按照要求及時在一體化管理平臺中提交項目驗收文件。

整個項目合同執(zhí)行過程中，銷售人員根據(jù)合同約定進行項目結(jié)算和款項催收，公司服務(wù)管理部根據(jù)公司管理要求對執(zhí)行過程中的各關(guān)鍵活動進行監(jiān)控，含項目管理關(guān)鍵點實施情況、客戶需求完成情況(含巡檢)、客戶滿意度情況及工程師規(guī)范性情況等，例如任務(wù)是否及時關(guān)閉、工時是否及時正確填報，備件更換是否及時反饋等。

根據(jù)公司管理制度，對于原廠運行維護服務(wù)項目，項目啟動階段包含：確認項目合同范圍、召開項目啟動會;項目執(zhí)行階段包含：開展項目例會、對客戶進行走訪、進行客戶滿意度回訪、根據(jù)項目需要，如需公司提供服務(wù)，在一體化管理平臺提交排程，項目實施人員根據(jù)排程和實際工作填報工時、根據(jù)銷售合同約定的驗收或結(jié)算周期及時獲取客戶驗收單或結(jié)算單;項目收尾階段包含：項目經(jīng)驗總結(jié)以及按照要求及時在一體化管理平臺中提交項目驗收文件。

銷售人員根據(jù)合同約定進行項目結(jié)算和款項催收，整個項目合同執(zhí)行過程中，公司服務(wù)管理部根據(jù)公司管理要求對執(zhí)行過程中的各關(guān)鍵活動進行監(jiān)控，含項目管理關(guān)鍵點實施情況、客戶需求完成情況、客戶滿意度情況等。

公司財務(wù)人員在收到項目合同后，將合同上傳到一體化管理平臺系統(tǒng)，根據(jù)合同簽署情況，在系統(tǒng)中建立項目文檔，包括：根據(jù)合同約定預(yù)計結(jié)算或驗收時點、預(yù)計提交的結(jié)算或驗收文檔時點、預(yù)計收款時點和金額。財務(wù)人員通過給銷售定期發(fā)送郵件跟蹤項目的驗收以及收款進度。

對于以客戶驗收單或結(jié)算單作為履約進度確認依據(jù)的合同，若根據(jù)合同約定的服務(wù)驗收或結(jié)算周期其驗收或結(jié)算時點不處于資產(chǎn)負債表日的合同，存在驗收單或結(jié)算單對應(yīng)的服務(wù)期間跨年的情形。對于此類合同，銷售合同明確約定了客戶驗收或結(jié)算周期及時點，且公司客戶以金融、電信、交通運輸?shù)刃袠I(yè)的大型國有企業(yè)以及政府部門為主，在銷售合同未約定的情況下，公司無法對涉及的項目逐一要求客戶對截至資產(chǎn)負債表日已提供的服務(wù)進行單獨確認。

例如，公司與某銀行總行簽署的原廠服務(wù)銷售合同服務(wù)期限為2019年5月31日至2021年5月30日，合同約定每3個月進行一次服務(wù)驗收和結(jié)算，截至2019年末，客戶對2019年5月31日至2019年11月30日的服務(wù)進行了驗收，下次服務(wù)驗收截止時點為2020年2月28日，客戶會嚴格按照合同規(guī)定的驗收周期對公司提供的服務(wù)進行驗收并出具驗收單，不會對公司提出的合同規(guī)定之外的驗收要求進行確認，因此公司無法要求客戶對2019年12月1日至12月31日的服務(wù)進行單獨驗收確認，且客戶亦不會配合進行相關(guān)確認。在客戶對截至資產(chǎn)負債表日已提供服務(wù)不進行單獨確認的情況下，公司無充分的證據(jù)確認相關(guān)服務(wù)履行情況。

同時，公司原廠運行維護服務(wù)主要供應(yīng)商包括甲骨文(中國)軟件系統(tǒng)有限公司、國際商業(yè)機器公司、日立數(shù)據(jù)管理(中國)有限公司等全球知名企業(yè)，其內(nèi)部管理規(guī)范、嚴格，不會將其內(nèi)部服務(wù)記錄提供給公司，在采購合同未明確約定的情況下亦不會對截至資產(chǎn)負債表日的服務(wù)履約進度進行單獨確認。

因此，公司無法獲取充分的外部依據(jù)對截至資產(chǎn)負債表日的履約進度進行準確估計，公司以所獲取的客戶結(jié)算單對應(yīng)服務(wù)截止時點作為收入確認時點。公司未對相關(guān)項目逐一要求客戶和供應(yīng)商對截至資產(chǎn)負債表日已提供的服務(wù)進行單獨確認，系客觀實施條件不滿足等因素導(dǎo)致，不是由于公司內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行有缺陷導(dǎo)致。

綜上，公司制定了完善的內(nèi)部控制制度，設(shè)計及實施健全有效，能夠保證財務(wù)方面內(nèi)部控制的完整性、有效性。

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