8月9日，極客網(wǎng)了解到，合肥晶合集成電路股份有限公司(下稱“晶合集成”)回復(fù)科創(chuàng)板首輪問(wèn)詢。

圖片來(lái)源：上交所官網(wǎng)

在科創(chuàng)板首輪問(wèn)詢中，上交所主要關(guān)注公司實(shí)控人認(rèn)定、客戶集中度、專利技術(shù)使用權(quán)出資、產(chǎn)能、獨(dú)立性、訂單互補(bǔ)支持等問(wèn)題。

具體看來(lái)，關(guān)于訂單互補(bǔ)支持，根據(jù)提交的委托經(jīng)營(yíng)管理協(xié)議，存在關(guān)于訂單互補(bǔ)支持的約定：當(dāng)力晶科技之業(yè)務(wù)量需求超過(guò)力晶科技產(chǎn)能，且發(fā)行人之產(chǎn)能仍可支持時(shí)，力晶科技應(yīng)移轉(zhuǎn)訂單到發(fā)行人進(jìn)行生產(chǎn)。當(dāng)發(fā)行人之業(yè)務(wù)量超過(guò)發(fā)行人產(chǎn)能，且力晶科技產(chǎn)能仍可支持時(shí)，發(fā)行人應(yīng)移轉(zhuǎn)訂單到力晶科技。針對(duì)代工移轉(zhuǎn)訂價(jià)，應(yīng)考慮市場(chǎng)行情、符合法定并且雙方互利。

上交所要求發(fā)行人說(shuō)明：(1)上述訂單互補(bǔ)支持約定的原因及實(shí)際執(zhí)行情況;(2)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人通過(guò)力晶科技及其關(guān)聯(lián)方開(kāi)拓的客戶、獨(dú)立開(kāi)拓的客戶及相應(yīng)占比，是否屬于共用銷售渠道，在訂單互補(bǔ)支持的情況下發(fā)行人業(yè)務(wù)是否獨(dú)立;(3)報(bào)告期內(nèi)從力晶科技轉(zhuǎn)讓訂單對(duì)應(yīng)的銷售模式、客戶、金額及占比，銷售價(jià)格的公允性，委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議終止前后發(fā)行人與主要客戶的合作方式具體變化，對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。

晶合集成回復(fù)稱，報(bào)告期內(nèi)，不存在從力晶科技轉(zhuǎn)讓銷售訂單至發(fā)行人的情形，發(fā)行人所有銷售訂單均由客戶與發(fā)行人獨(dú)立談判簽署，發(fā)行人與客戶訂單簽署過(guò)程不存在力晶科技的參與。委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議終止前后，發(fā)行人與主要客戶的合作方式未發(fā)生變化，委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議的終止對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)影響。

關(guān)于關(guān)聯(lián)交易，根據(jù)申報(bào)材料：(1)合肥建投和力晶科技通過(guò)向發(fā)行人委派管理人員的方式向發(fā)行人提供企業(yè)管理、會(huì)計(jì)等相關(guān)咨詢服務(wù)。發(fā)行人向合肥建投支付咨詢服務(wù)費(fèi)用已于2020年3月31日終止，向力晶科技支付的咨詢服務(wù)費(fèi)已于2020年6月30日終止。(2)報(bào)告期各期，發(fā)行人向智成電子采購(gòu)服務(wù)費(fèi)分別為177.18萬(wàn)元、152.95萬(wàn)元和372.62萬(wàn)元。

上交所要求發(fā)行人說(shuō)明：(1)發(fā)行人向合肥建投和力晶科技采購(gòu)相關(guān)咨詢服務(wù)的原因、具體內(nèi)容和相關(guān)方收取服務(wù)費(fèi)的具體用途;(2)委托經(jīng)營(yíng)管理協(xié)議終止前后提供的咨詢服務(wù)以及相關(guān)人員的差異，咨詢服務(wù)費(fèi)于2020年3月31日和2020年6月30日方才終止的原因;(3)發(fā)行人向智成電子采購(gòu)服務(wù)費(fèi)的具體情況，后續(xù)是否具有持續(xù)性，相關(guān)定價(jià)公允性;(4)上述關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)處理及是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

晶合集成回復(fù)稱，發(fā)行人上述關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用，招股說(shuō)明書披露，報(bào)告期各期，公司研發(fā)費(fèi)用分別為13,121.36萬(wàn)元、17,017.80萬(wàn)元和24,467.56萬(wàn)元，呈穩(wěn)步上升趨勢(shì)，研發(fā)費(fèi)用各明細(xì)科目金額變動(dòng)較大，固定資產(chǎn)折舊快速上升。發(fā)行人目前CIS技術(shù)平臺(tái)分別與合肥海圖微電子有限公司與思特威(上海)電子科技有限公司進(jìn)行合作開(kāi)發(fā)，PMIC技術(shù)平臺(tái)與杰華特微電子(杭州)有限公司進(jìn)行合作開(kāi)發(fā)。

上交所要求發(fā)行人說(shuō)明：(1)員工薪酬、固定資產(chǎn)折舊大幅增長(zhǎng)，研究測(cè)試費(fèi)大幅下降的原因;職工薪酬對(duì)應(yīng)的員工人數(shù)、員工具體情況、研發(fā)人員是否與力晶科技存在關(guān)系;固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷對(duì)應(yīng)哪些資產(chǎn)，與研發(fā)項(xiàng)目的關(guān)系，折舊費(fèi)用大幅增長(zhǎng)的原因;是否存在通過(guò)研發(fā)費(fèi)用列支應(yīng)該計(jì)入成本等其他費(fèi)用項(xiàng)目的情形;(2)委托研發(fā)和合作研發(fā)的具體開(kāi)展方式，各自的核算方式及合規(guī)性，研發(fā)成果與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)、核心技術(shù)的關(guān)系、研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展、成果歸屬情況，定價(jià)的公允性，并按照《招股說(shuō)明書準(zhǔn)則》第54條規(guī)定披露權(quán)利義務(wù)劃分約定;(3)研發(fā)費(fèi)用是否存在費(fèi)用分?jǐn)?、劃分的明確依據(jù)，項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的設(shè)備、人員、工序能否獨(dú)立劃分歸入研發(fā)部門、研發(fā)環(huán)節(jié)及研發(fā)項(xiàng)目;研發(fā)費(fèi)用列支范圍的準(zhǔn)確性及相關(guān)內(nèi)控措施的有效性。

晶合集成回復(fù)稱，報(bào)告期各期，公司研發(fā)費(fèi)用中職工薪酬分別為3,368.23萬(wàn)元、6,788.18萬(wàn)元和9,478.43萬(wàn)元，年均復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)67.75%，呈快速增長(zhǎng)趨勢(shì)。為增強(qiáng)公司研發(fā)能力，公司持續(xù)擴(kuò)充研發(fā)人員團(tuán)隊(duì)，使得研發(fā)人員數(shù)量快速增長(zhǎng)，報(bào)告期各期末，公司研發(fā)人員數(shù)量分別為119人、207人和280人，研發(fā)人員數(shù)量年均增長(zhǎng)率達(dá)67.65%。公司研發(fā)費(fèi)用中職工薪酬的增長(zhǎng)與其研發(fā)人員數(shù)量的增長(zhǎng)情況相匹配。

報(bào)告期各期，公司研發(fā)費(fèi)用中固定資產(chǎn)折舊金額分別為200.56萬(wàn)元、2,026.58萬(wàn)元和7,751.17萬(wàn)元，年均復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)521.67%。報(bào)告期內(nèi)公司持續(xù)加大研發(fā)設(shè)備投入，持續(xù)購(gòu)置研發(fā)設(shè)備，使得研發(fā)設(shè)備折舊規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)。

公司研發(fā)費(fèi)用中固定資產(chǎn)折舊費(fèi)大幅增長(zhǎng)與公司研發(fā)用機(jī)器設(shè)備投入增加情況匹配，具有合理性。

報(bào)告期內(nèi)，公司研發(fā)費(fèi)用中研究測(cè)試費(fèi)金額分別為5,411.99萬(wàn)元、2,913.42萬(wàn)元及1,140.26萬(wàn)元，研究測(cè)試費(fèi)主要為與研發(fā)相關(guān)的試驗(yàn)投片支出。

報(bào)告期內(nèi)公司研發(fā)投片數(shù)量分別為2,939片、4,533片及5,834片，雖然投片數(shù)量有所增加，但研究測(cè)試費(fèi)用逐年減少，主要系發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)處于產(chǎn)能爬坡階段，在產(chǎn)銷規(guī)模相對(duì)有限的初期，單位成本相對(duì)較高，隨著公司產(chǎn)能的釋放及銷售規(guī)模的快速增長(zhǎng)，規(guī)模效應(yīng)逐步顯現(xiàn)，試驗(yàn)投片單位成本大幅下降，具備合理性。

雖然公司部分研發(fā)人員曾在力晶科技任職，但截至2020年12月31日，該等研發(fā)人員均已與公司簽署勞動(dòng)合同，且曾在力晶科技任職的研發(fā)人員占比持續(xù)下降。此外，根據(jù)力晶科技出具的確認(rèn)函，公司曾于力晶科技任職的研發(fā)人員不存在違反競(jìng)業(yè)限制等情形。

公司研發(fā)費(fèi)用中固定資產(chǎn)折舊增加主要系隨著55nm銅制程研發(fā)項(xiàng)目的推進(jìn)，公司采購(gòu)的55nm銅制程研發(fā)用機(jī)臺(tái)設(shè)備增加所致。

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人研發(fā)用無(wú)形資產(chǎn)主要為軟件，研發(fā)費(fèi)用中無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額逐年增長(zhǎng)，主要系55nm銅制程研發(fā)項(xiàng)目攤銷費(fèi)用增加所致。

發(fā)行人55nm銅制程研發(fā)項(xiàng)目于2018年啟動(dòng)，2018年該研發(fā)項(xiàng)目處于制程工藝的開(kāi)發(fā)階段，計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額相對(duì)較少;2019年該研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)始進(jìn)入平臺(tái)及相關(guān)元件設(shè)計(jì)、新機(jī)臺(tái)裝驗(yàn)機(jī)等階段，研發(fā)用軟件逐步增加，故計(jì)入該研發(fā)項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額有所增加;2020年該研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)始流片，流片后光罩設(shè)計(jì)改版與模型驗(yàn)證頻率及需求量增加，導(dǎo)致2020年計(jì)入該研發(fā)項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額進(jìn)一步增加。

綜上所述，公司報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)折舊及無(wú)形資產(chǎn)攤銷對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)均為研發(fā)使用資產(chǎn)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用大幅增長(zhǎng)主要系隨著55nm銅制程研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展，研發(fā)相關(guān)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)陸續(xù)投入所致，變動(dòng)具有合理性。

公司制定了明確的研發(fā)支出開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格有效執(zhí)行。公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)工資薪金、折舊攤銷、研究測(cè)試費(fèi)、委托研究費(fèi)等支出，按研發(fā)專案歸集研發(fā)費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。非研發(fā)部門發(fā)生的費(fèi)用，不得計(jì)入研發(fā)支出。

公司嚴(yán)格按照研發(fā)開(kāi)支用途，通過(guò)預(yù)算管理及SAP系統(tǒng)準(zhǔn)確列支研發(fā)支出。

研發(fā)相關(guān)人員薪酬費(fèi)用單獨(dú)核算列支;研發(fā)材料領(lǐng)用由相關(guān)人員填寫《領(lǐng)料單》，由研發(fā)部門主管審核;研發(fā)設(shè)備折舊、研發(fā)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷以及其他費(fèi)用據(jù)實(shí)計(jì)入研發(fā)支出。上述研發(fā)開(kāi)支核算的相關(guān)費(fèi)用均有準(zhǔn)確的計(jì)算依據(jù)，不存在將與研發(fā)無(wú)關(guān)的費(fèi)用在研發(fā)支出中核算的情形。

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