7月21日，極客網(wǎng)了解到，新三板公司銀山股份(872247.NQ)于近日收到關(guān)于精選層掛牌申請文件的審查問詢函。

據(jù)悉，銀山股份于2017年11月17日掛牌新三板，主營棉漿的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售以及棉花貿(mào)易，業(yè)務(wù)向上承接棉花深加工、向下拓展高端棉漿制造，致力于打造一條棉纖維循環(huán)利用產(chǎn)業(yè)鏈條。

本次問詢圍繞基本情況、業(yè)務(wù)與技術(shù)、公司治理與獨(dú)立性、財(cái)務(wù)會計(jì)信息與管理層分析、募集資金運(yùn)用及其他事項(xiàng)，五個方面共計(jì)24個問題展開了詳細(xì)問詢。

需要注意的是，勞動用工規(guī)范成本是否影響符合進(jìn)層財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、原材料供應(yīng)穩(wěn)定性、各項(xiàng)業(yè)務(wù)毛利率大幅波動等，因涉及重大事項(xiàng)提示及風(fēng)險(xiǎn)需要特別關(guān)注。

【勞動用工規(guī)范成本是否影響符合進(jìn)層財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)】

(1)勞務(wù)派遣用工不合規(guī)。根據(jù)公開發(fā)行說明書，報(bào)告期內(nèi)，公司的子公司滁州棉漿、銀山誠大均存在勞務(wù)派遣人數(shù)占員工人數(shù)比例超出10%的情形。報(bào)告期各期末，滁州棉漿勞務(wù)派遣人數(shù)占其用工總?cè)藬?shù)比例分別為15.79%、11.60%和18.42%，銀山誠大勞務(wù)派遣人數(shù)占其用工總?cè)藬?shù)比例分別為71.43%、81.50%和83.33%。截至2021年5月底，兩家子公司已對勞務(wù)派遣用工情況進(jìn)行了規(guī)范。全國股轉(zhuǎn)公司要求銀山股份：

①補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)派遣員工從事的具體工序或生產(chǎn)環(huán)節(jié)，用工結(jié)算價格的確定依據(jù)及公允性，勞務(wù)派遣公司的具體情況，是否具備勞務(wù)派遣資質(zhì)，與銀山股份及其關(guān)聯(lián)方的關(guān)系，是否存在為銀山股份代墊成本、費(fèi)用的情形。

②補(bǔ)充披露銀山股份兩家子公司勞務(wù)派遣規(guī)范的具體方式，勞務(wù)派遣用工是否均已聘請為正式員工，說明整改對銀山股份及其子公司經(jīng)營業(yè)績的影響。

③說明勞務(wù)派遣用工不合規(guī)事項(xiàng)是否構(gòu)成重大違法行為，結(jié)合具體工作內(nèi)容，充分論證前述整改是否具備可持續(xù)性。

④測算報(bào)告期內(nèi)如在符合勞務(wù)派遣用工數(shù)量符合《勞動法》《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定的情形下，對銀山股份報(bào)告期內(nèi)業(yè)績的影響，是否可能影響精選層掛牌財(cái)務(wù)條件，并作重大事項(xiàng)提示及風(fēng)險(xiǎn)揭示。

(2)社保、公積金繳納不合規(guī)。根據(jù)公開發(fā)行說明書，報(bào)告期各期末，銀山股份員工社會保險(xiǎn)、住房公積金未繳納比例均較高，社保未繳納比例分別為14.79%、18.18%、20.52%，住房公積金未繳納比例分別為64.31%、63.96%、61.24%。銀山股份控股股東已針對公積金追繳或處罰的風(fēng)險(xiǎn)作出承諾。全國股轉(zhuǎn)公司要求銀山股份補(bǔ)充披露：

①報(bào)告期內(nèi)銀山股份及其下屬子公司應(yīng)繳未繳社會保險(xiǎn)和住房公積金的具體金額及對銀山股份凈利潤的影響，是否可能影響精選層掛牌財(cái)務(wù)條件;銀山股份是否已制定規(guī)范方案及方案的實(shí)施情況。

②測算如補(bǔ)繳社保、公積金的具體金額，銀山股份控股股東是否具備履約能力。

③是否存在第三方代繳社保、公積金的情形，對銀山股份業(yè)績的影響。

④銀山股份存在應(yīng)繳未繳社保和住房公積的情況是否構(gòu)成重大違法行為及對本次發(fā)行的影響，并作重大事項(xiàng)提示及風(fēng)險(xiǎn)揭示。

[原材料供應(yīng)穩(wěn)定性]

(1)原材料采購結(jié)構(gòu)變化與銷售匹配性。銀山股份特種棉漿產(chǎn)品包括三級棉漿板和I-1級短絨漿板，原材料分別為棉纖維和棉短絨。報(bào)告期各期銀山股份棉纖維采購量持續(xù)增長，棉短絨、雙氧水、液堿等采購量持續(xù)下降。全國股轉(zhuǎn)公司要求銀山股份：

①結(jié)合產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化、生產(chǎn)工藝、產(chǎn)銷量等，分析披露報(bào)告期各期末原材料存貨的具體構(gòu)成，銀山股份原材料采購、存貨結(jié)構(gòu)與不同類型產(chǎn)品產(chǎn)銷量變化是否匹配，在產(chǎn)品銷量下降情況下棉纖維采購和原材料存貨余額持續(xù)增長的合理性;

②結(jié)合棉花價格波動情況，量化分析其對銀山股份成本、毛利率和利潤的具體影響，結(jié)合2021年棉花價格走勢、銷售合同約定、下游客戶招標(biāo)定價方式等，分析披露棉花價格上漲能否傳導(dǎo)至銷售價格，是否會對銀山股份業(yè)績產(chǎn)生重大不利影響;

③補(bǔ)充披露原材料供應(yīng)商中是否存在貿(mào)易類供應(yīng)商，銀山股份在新疆設(shè)立子公司負(fù)責(zé)采購情況下向貿(mào)易類供應(yīng)商采購的合理性，結(jié)合棉花市場價格，分析披露銀山股份棉纖維和棉短絨的采購價格是否公允，向貿(mào)易類供應(yīng)商采購的價格和產(chǎn)品質(zhì)量與其他供應(yīng)商相比是否存在明顯差異;

④結(jié)合棉短絨的生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)流程、生產(chǎn)周期等，進(jìn)一步分析披露銀山股份每年4月份前集中采購棉短絨的合理性，結(jié)合訂單簽訂和具體執(zhí)行情況，分析披露是否實(shí)際在4月份前進(jìn)行采購，結(jié)合相關(guān)原材料的使用周期，分析披露集中采購和期末原材料余額較大的業(yè)務(wù)邏輯;

⑤補(bǔ)充披露銀山股份原材料和產(chǎn)成品的庫齡情況，結(jié)合棉纖維和棉短絨的倉儲要求、庫齡情況等，分析說明是否存在庫齡較長的原材料和產(chǎn)成品，原材料庫齡是否會對成品率產(chǎn)生影響，銀山股份原材料和產(chǎn)成品減值計(jì)提的測算方式，減值計(jì)提是否充分。

(2)開展期貨業(yè)務(wù)的合理性。報(bào)告期內(nèi)銀山股份持續(xù)開展棉花期貨交易業(yè)務(wù)，各期買入金額分別為958.20萬元、2,645.79萬元、7,313.45萬元，賣出金額分別為0萬元、635.11萬元、158.56萬元，買入期貨主要為提前鎖定原材料價格，賣出主要為實(shí)現(xiàn)套期保值。全國股轉(zhuǎn)公司要求銀山股份：

①補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)期貨交易的具體情況，包括但不限于交易時間、開倉和平倉情況等，是否最終交割。

②說明期貨交易和交割過程、相關(guān)稅費(fèi)的會計(jì)處理，相關(guān)資產(chǎn)和收益的歸集是否準(zhǔn)確，是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

③補(bǔ)充披露開展期貨業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并做風(fēng)險(xiǎn)揭示。

[各項(xiàng)業(yè)務(wù)毛利率大幅波動]

報(bào)告期各期銀山股份特種棉漿、家紡產(chǎn)品、棉花貿(mào)易業(yè)務(wù)毛利率均大幅波動。全國股轉(zhuǎn)公司要求銀山股份：

(1)補(bǔ)充披露銀山股份與印鈔造幣總公司招投標(biāo)定價的主要依據(jù)和具體方式，三級棉漿板和I-1級短絨漿板的銷售數(shù)量、銷售單價和毛利率變化情況，結(jié)合定價方式、相關(guān)產(chǎn)品主要性能指標(biāo)變化等，分析披露產(chǎn)品價格持續(xù)上升的合理性;

(2)按業(yè)務(wù)類型分別披露主營業(yè)務(wù)成本的具體構(gòu)成情況，報(bào)告期各期特種棉漿和家紡產(chǎn)品生產(chǎn)中各類原材料的單位耗用情況，各期是否存在明顯差異及合理性，并結(jié)合相關(guān)情況，說明產(chǎn)品產(chǎn)銷量與各類原材料、產(chǎn)成品存貨、原材料采購及耗用情況的匹配性;

(3)結(jié)合生產(chǎn)人員數(shù)量、薪酬變化等，進(jìn)一步分析披露在銷量下降情況下，2019及2020年直接人工成本與其他生產(chǎn)成本變動趨勢不一致的原因及合理性;

(4)補(bǔ)充披露銀山股份區(qū)分核算棉花貿(mào)易業(yè)務(wù)和生產(chǎn)業(yè)務(wù)棉花采購成本的具體方法和內(nèi)控措施，是否存在同一批采購商品同時用于生產(chǎn)和貿(mào)易業(yè)務(wù)或變更采購用途等情形，相關(guān)材料和運(yùn)費(fèi)成本核算是否準(zhǔn)確;

(5)結(jié)合客戶結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品單價、自產(chǎn)和外購成本變化等，分析披露報(bào)告期內(nèi)家紡產(chǎn)品毛利率大幅變化的原因及合理性。

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