5月18日,極客網(wǎng)了解到,紐威數(shù)控裝備(蘇州)股份有限公司(下稱“紐威數(shù)控”)回復(fù)科創(chuàng)板第二輪問詢。
圖片來源:上交所官網(wǎng)
在科創(chuàng)板第二輪問詢中,上交所主要關(guān)注公司主要產(chǎn)品、關(guān)聯(lián)銷售、經(jīng)銷模式、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)、2020年年報(bào)問題等十二大方面的問題。
具體看來,關(guān)于關(guān)聯(lián)銷售,根據(jù)首輪問詢問題12的回復(fù),報(bào)告期內(nèi),公司向紐威閥門及其子公司各期銷售的數(shù)控機(jī)床合計(jì)交易金額分別為538.03萬元、588.10萬元、2,882.21萬元和168.89萬元,占當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例分別為0.85%、0.61%、2.99%和0.31%,銷售的部分產(chǎn)品同期無近似規(guī)格、配置機(jī)體的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品,2017年、2019年的數(shù)控立式車磨床/磨車復(fù)合機(jī)床單價(jià)較高。
上交所要求發(fā)行人結(jié)合產(chǎn)品毛利率比較等因素,補(bǔ)充說明無近似規(guī)格、配置機(jī)體的數(shù)控機(jī)床關(guān)聯(lián)銷售價(jià)格的公允性。
紐威數(shù)控回復(fù),銷售產(chǎn)品中,臥式車削中心(NL402T-058-1K)的毛利率為36.76%,與同期公司臥式車削中心整體毛利率35.96%相近;數(shù)控立式車床(VNL250H-061-2F)的毛利率為34.31%,與同期公司單價(jià)100萬元以上的數(shù)控立式車床整體毛利率34.49%相近。
數(shù)控立式磨車復(fù)合機(jī)床(VNL2506G-051-1K)、數(shù)控立式車磨床(VNL250G-052-1K)的毛利率分別為37.78%、38.32%,高于公司主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率,主要原因?yàn)樯鲜鰯?shù)控磨床屬于“江蘇省首臺(tái)套產(chǎn)品”,系根據(jù)紐威閥門需求,針對(duì)閥門零件加工特點(diǎn)設(shè)計(jì)的專用機(jī)床,集車削、磨削于一體復(fù)合機(jī)床,采取雙刀架結(jié)構(gòu),功能配置豐富,大幅提升閥門加工效率,上述設(shè)備研發(fā)周期近兩年,研發(fā)投入、材料耗用、調(diào)試成本較高,設(shè)備單價(jià)相對(duì)較高。2017年、2019年,宇環(huán)數(shù)控的數(shù)控磨床業(yè)務(wù)毛利率分別為61.35%、48.25%,公司由于首次研制數(shù)控磨床產(chǎn)品,成本較高,毛利率低于宇環(huán)數(shù)控同類業(yè)務(wù)的毛利率水平。紐威閥門在首次采購(gòu)數(shù)控磨床時(shí)向齊齊哈爾二機(jī)床廠的代理商進(jìn)行了詢價(jià),其報(bào)價(jià)為530萬元,與發(fā)行人最終銷售價(jià)格差異較小。
綜上,發(fā)行人向紐威閥門及其子公司銷售的無近似規(guī)格、配置的數(shù)控機(jī)床定價(jià)具有公允性。
關(guān)于研發(fā)樣機(jī)銷售,根據(jù)首輪問詢問題15的回復(fù),報(bào)告期內(nèi),公司部分研發(fā)活動(dòng)形成研發(fā)樣機(jī)并銷售,在銷售時(shí)沖減了當(dāng)期研發(fā)項(xiàng)目投入。
上交所要求發(fā)行人具體說明報(bào)告期內(nèi)研發(fā)樣機(jī)入庫(kù)及銷售情況,沖減研發(fā)投入的金額及對(duì)相關(guān)研發(fā)項(xiàng)目核算的影響。
紐威數(shù)控回復(fù),公司研發(fā)項(xiàng)目的主要研發(fā)內(nèi)容包括:一方面研發(fā)人員根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目任務(wù)進(jìn)行機(jī)床整體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、核心零部件及模具研制、數(shù)控系統(tǒng)軟件二次開發(fā)等,相關(guān)研發(fā)人員的薪資福利、IT軟件、模具等支出直接計(jì)入研發(fā)費(fèi)用;另一方面針對(duì)部分新機(jī)型研發(fā)項(xiàng)目,為測(cè)試整機(jī)投產(chǎn)后能否達(dá)到設(shè)計(jì)性能,公司在研發(fā)設(shè)計(jì)工作完成后進(jìn)行樣機(jī)試制。
公司在研發(fā)費(fèi)用科目下設(shè)置“研發(fā)支出”作為二級(jí)明細(xì),歸集研發(fā)樣機(jī)生產(chǎn)成本,其中公司按照研發(fā)樣機(jī)的物料清單對(duì)應(yīng)成本歸集研發(fā)樣機(jī)原材料成本,同時(shí)按照參與試制的生產(chǎn)人員實(shí)際工時(shí)分?jǐn)側(cè)斯こ杀尽⒅圃熨M(fèi)用。研發(fā)樣機(jī)試制過程中存在的報(bào)廢零部件及其他零星物料一并在研發(fā)費(fèi)用科目下的“物料消耗”中核算。報(bào)告期內(nèi),公司物料消耗金額分別為33.72萬元、32.73萬元、23.92萬元,金額影響較小。
由于研發(fā)樣機(jī)屬于新型號(hào)首臺(tái)套產(chǎn)品,各項(xiàng)性能指標(biāo)最終能否滿足客戶要求存在一定的不確定性,因此公司在研發(fā)樣機(jī)通過客戶驗(yàn)收前,未將研發(fā)樣機(jī)成本從研發(fā)費(fèi)用中轉(zhuǎn)出。在研發(fā)樣機(jī)通過客戶驗(yàn)收后,公司確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”,按照對(duì)應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目中的“研發(fā)支出”金額結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,并沖減“研發(fā)費(fèi)用”。上述研發(fā)樣機(jī)的成本先行沖減對(duì)應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目當(dāng)期研發(fā)投入,剩余金額按照當(dāng)期各研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)支出占比進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
報(bào)告期內(nèi),公司研發(fā)形成的樣機(jī)數(shù)量分別為28臺(tái)、22臺(tái)、16臺(tái),銷售數(shù)量分別為20臺(tái)、21臺(tái)、15臺(tái),研發(fā)樣機(jī)銷售后,按照對(duì)應(yīng)的直接投入沖減當(dāng)期研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)投入金額分別為1,461.99萬元、1,246.13萬元、1,450.05萬元,報(bào)告期內(nèi),公司研發(fā)樣機(jī)毛利率分別為25.43%、33.80%、25.38%,2019年毛利率較高主要原因?yàn)?019年公司銷售的部分樣機(jī)屬于龍門加工中心、數(shù)控立式車磨床等新型高檔數(shù)控機(jī)床,售價(jià)較高。如果在研發(fā)樣機(jī)發(fā)貨時(shí)將研發(fā)樣機(jī)對(duì)應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目中的“研發(fā)支出”金額轉(zhuǎn)到存貨科目,報(bào)告期內(nèi)沖減當(dāng)期研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)投入金額分別為1,567.74萬元、1,373.93萬元、1,632.79萬元,與研發(fā)樣機(jī)完成驗(yàn)收時(shí)再行沖減當(dāng)期研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)投入金額差額分別為105.75萬元、127.80萬元、182.74萬元,占公司利潤(rùn)總額的比例分別為1.45%、1.62%、1.54%,影響較小。
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