股權(quán)激勵(lì)收入如何納稅？

大家都知道，納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，股權(quán)激勵(lì)收入也是要納稅的。

這里我們主要討論中國(guó)稅收居民身份。事實(shí)上，員工在接受股權(quán)授予時(shí)，一般不需要繳稅，只有在你賣出這些股票時(shí)，才需要納稅。

根據(jù)我們國(guó)家的稅收規(guī)定，居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表3%~45%計(jì)算納稅。

也就是說(shuō)，股權(quán)激勵(lì)的收益，不和我們平時(shí)的工資合并計(jì)稅，但使用的稅率階梯和工資是一樣的。

它的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

這樣規(guī)定會(huì)在一定程度上降低我們的納稅額。這里我舉個(gè)例子。

簡(jiǎn)單歸納一下，員工需要在真正兌現(xiàn)期權(quán)時(shí)進(jìn)行繳稅。這部分收益單獨(dú)計(jì)算稅額，稅率和工資一樣，是從3%到45%階梯式上浮的。如果這一年里，你兌現(xiàn)了兩次期權(quán)，需要累計(jì)在一起計(jì)稅。

實(shí)際到手多少錢？

了解了股權(quán)激勵(lì)扣稅的相關(guān)規(guī)定，我們來(lái)看看如何計(jì)算期權(quán)兌現(xiàn)后，實(shí)際到手多少錢。

我們都知道，實(shí)際到手的錢等于稅前股權(quán)激勵(lì)收入，減掉應(yīng)納稅額。

這里面，稅前股權(quán)激勵(lì)收入是和公司當(dāng)前的股價(jià)緊密相關(guān)的。它等于員工行權(quán)時(shí)的實(shí)時(shí)股價(jià)，減掉期權(quán)協(xié)議里約定的行權(quán)價(jià)格，乘以你的要賣掉的股票的數(shù)量。需要提醒注意的是，這里用到的是實(shí)時(shí)股價(jià)。

我們?cè)賮?lái)舉個(gè)完整的例子。

簡(jiǎn)單總結(jié)一下：

員工的稅前股權(quán)激勵(lì)收入=(員工行權(quán)時(shí)公司的股價(jià)-期權(quán)協(xié)議里約定的行權(quán)價(jià)格)×此次賣掉的股票數(shù)量

按照公式：實(shí)際到手的錢，等于稅前收入減去應(yīng)納稅額。稅前期權(quán)激勵(lì)收入我們理解了，該來(lái)算應(yīng)納稅額了。這時(shí)，我們可以套用前面講過(guò)的稅費(fèi)計(jì)算公式，應(yīng)納稅額，等于應(yīng)納稅收入，乘以對(duì)應(yīng)的階梯稅率里的適用稅率，再減去速算扣除數(shù)。但這里，我要再次提醒注意，計(jì)算應(yīng)納稅收入時(shí)，要用當(dāng)天股票的收盤價(jià)，而不是計(jì)算稅前激勵(lì)收入時(shí)的實(shí)時(shí)股價(jià)。

簡(jiǎn)單總結(jié)一下，關(guān)于股權(quán)激勵(lì)獲得的實(shí)際收益，我們應(yīng)該這樣計(jì)算，先用交易股權(quán)時(shí)的實(shí)時(shí)股價(jià)，減去期權(quán)協(xié)議約定的行權(quán)價(jià)格，乘以賣掉股票的數(shù)量，得到稅前股權(quán)激勵(lì)收入。然后再用交易當(dāng)天的收盤價(jià)格，減去行權(quán)價(jià)格，乘以賣掉股票的數(shù)量，再乘以匯率折算成人民幣后對(duì)應(yīng)的稅率，得到應(yīng)納稅額。最后用稅前股權(quán)激勵(lì)收入，減掉應(yīng)納稅額，就是我們實(shí)際到手的錢。

最后，根據(jù)稅法規(guī)定，如果我們?cè)谝荒陜?nèi)超過(guò)兩次獲得股權(quán)激勵(lì)收入，需要累計(jì)計(jì)算稅額。

如果再回到巴虎的例子，如果巴虎在2020年里需要再賣掉2000股。那么，這一次，他可能需要面臨大約35%的稅率，而不是之前那次的25%。

這次課程的內(nèi)容大概就是這些。專業(yè)性比較強(qiáng)，用到的數(shù)字也比較多，我們?cè)賮?lái)一起回顧一下本節(jié)課的重點(diǎn)。

總結(jié)

股權(quán)激勵(lì)帶來(lái)實(shí)際收入的4個(gè)要點(diǎn)：

1. 行權(quán)，也就是交易股票的時(shí)候才需要繳稅;

2. 計(jì)算繳稅數(shù)額的時(shí)候，這部分收入和工資收入不疊加;

3. 股權(quán)激勵(lì)收入對(duì)應(yīng)的稅率，和工資一樣，按照綜合所得稅率表從3%到45%階梯式上浮;

4. 計(jì)算稅前股權(quán)激勵(lì)收入時(shí)，要用賣股票當(dāng)時(shí)的實(shí)時(shí)價(jià)格;而計(jì)算股權(quán)激勵(lì)所需繳納的稅額時(shí)，要用賣股票當(dāng)天的收盤價(jià)格。

4個(gè)公式：

1. 實(shí)際收入=稅前股權(quán)激勵(lì)收入-應(yīng)納稅額

2. 稅前股權(quán)激勵(lì)收入=(行權(quán)當(dāng)時(shí)的實(shí)時(shí)股價(jià)-行權(quán)價(jià))*股票數(shù)

3. 應(yīng)納稅收入=(行權(quán)當(dāng)日的收盤價(jià)-行權(quán)價(jià))*股票數(shù)量

4. 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

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